Какие налоги платит работодатель за работника. Сколько стоит сотрудник для работодателя

Налоги

Работодатель — налоговый агент по отношению к своим работникам. Именно поэтому он обязан прежде всего платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Ставки НДФЛ:

• 13 % — такой процент берется с выплат работникам — резидентам РФ;
• 30 % — такой процент берется с выплат работникам — нерезидентам РФ.

Работник получает зарплату за минусом НДФЛ. То есть по сути это затраты сотрудника, а не работодателя. Работодатель несет затраты лишь на комиссию банку, которую последний удерживает за отправку платежных поручений.

Работник вправе уменьшить облагаемый доход, воспользовавшись налоговыми вычетами (гл. 23 НК РФ). Например, вычетом на ребенка. Кроме того, есть ряд выплат, которые и вовсе не облагаются НДФЛ (материальная помощь, некоторые компенсации и т.п.). Полный перечень необлагаемых доходов перечислен в ст. 217 НК РФ.

НДФЛ = (Месячный доход трудящегося — Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Допустим, оклад инженера Носова Т. Б. составляет в месяц 32 000 рублей. У работника есть ребенок, следовательно, Носову полагается вычет в размере 1 400 рублей.

НДФЛ = (32 000 — 1 400) х 13 % = 3 978 рублей.

Важно! Стандартные вычеты предоставляются работнику до момента, пока его совокупный доход не превысит 350 000 рублей (ст. 218 НК РФ).

Налог работодатель должен перечислять в ФНС в день выплаты заработной платы. Данные по доходам всех сотрудников, начисленным и удержанным суммам НДФЛ работодатель представляет в ФНС по форме 6-НДФЛ. Раз в год форма дополняется справкой о доходах и суммах налога физлица (ранее 2-НДФЛ), которая подается по каждому получателю дохода и включает информацию о распределении доходов и вычетов по видам. 

Плановый долг при составлении отчетности

Плановый долг — это значение, которое вносится в одну из граф поквартального отчета. Откуда он берется?

Один отчет охватывает период с первого числа первого месяца квартала до последнего числа последнего месяца. А произвести последнюю выплату необходимо в срок до 15 числа первого месяца следующего отчетного периода.

В результате этого и возникает предусмотренный законом плановый долг, на погашение которого отводится чуть больше двух недель. Если последний день выплаты долга совпадает с праздником или выходным — срок переносится на последующий будний день.

Как можно уменьшить налоги при работе с физлицами

База для исчисления страховых взносов

База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (например, пособия, компенсации, материальная помощь и др.).

Полный список сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, изложен в статье 422 Кодекса. 

При этом база для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица по истечении каждого календарного месяца с начала расчетного периода нарастающим итогом.

База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством имеет предельную величину, после которой страховые взносы не взимаются.

Исключение составляют страховые взносы, уплачиваемые основной категорией плательщиков при применении общеустановленного тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В этом случае страховыми взносами также облагаются выплаты сверх установленной предельной величины базы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10 % сверх указанной величины. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов ежегодно индексируется и устанавливается Правительством Российской Федерации.

Период	Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством (ОСС)	Обязательное пенсионное страхование (ОПС)	Постановление Правительства Российской Федерации
2022 год	1 032 000	1 565 000	от 16.11.2021 № 1951
2021 год	966 000	1 465 000	от 26.11.2020 № 1935
2020 год	912 000	1 292 000	от 06.11.2019 № 1407
2019 год	865 000	1 150 000	от 28.11.2018 № 1426
2018 год	815 000	1 021 000	от 15.11.2017 № 1378
2017 год	755 000	876 000	от 29.11.2016 № 1255

База для начисления страховых взносов в части, касающейся авторских договоров уменьшается на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов, а в случае если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в определенных размерах (в процентах суммы начисленного дохода).

Зарплата в конверте (незаконный способ)

Некоторые предприниматели не хотят платить высокие зарплатные налоги и платят зарплату в конверте. Если компания пользуется услугами посредников для обналичивания, то комиссия за вывод средств составляет 10-20% в зависимости от системы налогообложения посредника. Процент комиссии с каждым годом увеличивается (Источник).

Лучше этим не пользоваться и заключать договоры с самозанятыми — законный способ с меньшими расходами.

Страховые взносы на производственный травматизм

Взносы в ФСС платят все предприятия, принявшие на работу сотрудников по трудовому договору. Тариф устанавливается сроком на один год и зависит от степени профессиональных рисков. Размер взноса может составлять 0,2-8,5%.

Индивидуальные предприниматели уплачивают взнос исходя из вида деятельности, который в едином госреестре (ЕГРИП) записан как ведущий. Юрлица в первый год своей работы платят по этому же принципу: основной на предприятии считается деятельность, указанная в ЕГРЮЛ.

Со второго года и позднее взносы с юридических лиц взимаются исходя из данных подтверждения основной деятельности по результатам прошлого года. Основным будет считаться направление, приносящее предприятию самый большой объем выручки.

Договор с ИП

Договор заключают с физлицом в статусе ИП. Ваши отношения будут проходить в режиме Заказчик-Исполнитель.

В договоре указывают конкретный вид работ/услуг, конечный результат (например, пошив 1000 комплектов спецодежды), срок исполнения, стоимость договора, документы, которыми подтверждается выполнение работ и условия оплаты.

При договоре с ИП компания не будет платить страховые взносы и НДФЛ.

ИП нужно открыть расчетный счет в банке, платить 6% налог УСН, обязательные страховые взносы 40 874 рублей год. Если годовой доход ИП превысит лимит 300 тысяч рублей, то необходимо будет заплатить 1% от суммы, превышающей лимит.

ИП закладывает эти расходы в стоимость услуг. По сути их будет оплачивать Заказчик, но это выгоднее в 4-5 раз по сравнению с ТД.

Также ИП должен сдавать отчетность в ФНС.

При договорах с ИП есть риск вызвать подозрение ФНС в уклонении от уплаты налогов. Если налоговая это докажет, то компании доначислят НДФЛ и страховые взносы, а также штрафы и пени.

Чтобы не привлекать внимание налоговой нужно соблюдать правила отношений Заказчик-Исполнитель.

Выполнение работ должно быть подтверждено актом, в котором будет указан конечный или промежуточный результат работы (например, за июнь изготовлено 150 комплектов спецодежды). Акт должен быть оригинальным с подписями и печатями. Оплачивать работу нужно на основании акта в сроки, указанные в договоре.

Все это очень проблематично. Сейчас вектор сменился в сторону работы с самозанятыми.

Подробнее как работать с ИП и самозанятыми.

Сколько нужно платить за одного сотрудника

Рассчитаем, сколько в итоге средств нужно предусмотреть для оплаты труда одного работника.

Если по трудовому договору заработная плата составляет 30 000 рублей, то НДФЛ равен 30 000×13% = 3900 рублей. Если у работника нет оснований для налоговых вычетов, то по итогам месяца он получит 30 000 — 3900 = 26 100 рублей.

Компании-работодателю ежемесячно нужно будет выплачивать за него из своих средств:

• на медицинское страхование 30 000 рублей х 5,1% = 1 530 рублей;
• на пенсионное страхование 30 000 рублей х 22% = 6 600 рублей;
• на случай нетрудоспособности 30 000 рублей х 2,9% = 870 рублей;
• на «травматизм» (для большинства видов деятельности) 30 000 рублей х 0,2% = 60 рублей.

Итого на одного сотрудника в месяц нужно 39 060 рублей.

Также в зависимости от вида деятельности, должности и т. д. нужно заложить расходы на оборудование рабочего места, снабжение расходными материалами, др. Кроме того, по закону работодатель обязан обеспечить работающего удаленно сотрудника необходимым для этого оборудованием. А если работник использует свои технические ресурсы, то ему нужно это компенсировать.

Основания для уменьшения НДФЛ

В ряде случаев граждане могут воспользоваться правом на налоговые вычеты — уменьшения размера удерживаемого НДФЛ. Например:

• несовершеннолетние дети на иждивении (стандартные вычеты);
• покупка квартиры или строительство дома (имущественные вычеты);
• авторские вознаграждения, доходы от предпринимательства, деятельность частнопрактикующих нотариусов, адвокатов, врачей и т. д. (профессиональные вычеты);
• расходы на обучение, лечение, благотворительность, пенсионное страхование (социальные вычеты);

Для получения вычета плательщик НДФЛ по завершению года должен лично обратиться в налоговую инспекцию. Или к работодателю, который тоже имеет право предоставить ему такой вычет по сведениям из налоговой.

Получить налоговый вычет на несовершеннолетних детей может любой из родителей. Для этого ему достаточно подать заявление по месту работы с просьбой предоставить такой вычет. Работодатель обязан удовлетворить просьбу.

Зачем нужны страховые взносы?

Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование уплачиваются в ИФНС по месту нахождения организации, а страховые взносы на травматизм платятся в Фонд социального страхования. Затем взносы на пенсионное страхование поступают в Пенсионный фонд России, на социальное и медицинское страхование — в Фонд социального страхования и в Фонд обязательного медицинского страхования.

Страховые взносы платятся за сотрудника на обеспечение следующих социальных гарантий:

• взносы на пенсионное страхование обеспечивают пенсии;
• благодаря взносам на медицинское страхование каждый человек имеет право получить бесплатное лечение по полису ОМС;
• взносы на социальное страхование обеспечивают выплату больничных, декретных и пособий в отпуске по уходу за ребёнком;
• взносы на страхование от травматизма гарантируют получение пособия из-за профзаболевания или травмы, полученной на работе.

каждый человек может узнать о состоянии своего лицевого счёта в ПФР.

Рис. 5. Источник: портал государственных услуг РФ

Сколько налогов работодатель может удержать из заработной платы?

ТК РФ устанавливает предельные лимиты удержания НДФЛ из заработной платы. Если речь идет о текущем подоходном налоге, работодатель вправе вычесть всю необходимую сумму. Ограничения действуют, если требуется удержать налог за прошлые месяцы или за подарки, материальные выигрыши:

• в пределах 50% от заработной платы допустимо удерживать НДФЛ от подарков и материальной выгоды;
• не более 20% допустимо удерживать из заработной платы в счет суточных, аренды, НДФЛ, которые не удалось вычесть в прошлые периоды.

Рассмотрим лимиты удержания НДФЛ на примере.

Работник с окладом 35000 рублей получил аванс 10 июня в размере 10000 рублей. После этого он ушел в отпуск за свой счет. Работодатель не может удерживать НДФЛ с аванса. Из отпуска сотрудник вернулся только 20 июля. Выплат за июнь ему больше не положено. Работодатель должен удержать 13% от 10000 рублей со следующей заработной платы, если общий налог не превысит 20% от оклада.

НДФЛ за июнь: 10000*13%=1300 рублей. За июль была начислена заработная плата в размере 8750 рублей. НДФЛ за июль — 1137 рублей. На руки сотрудник должен получить 8750-1137=7613 рублей. Но фирма обязана удержать подоходный налог за прошлый месяц. 20% от 7613 рублей = 1522 рубля. Это меньше 1300 рублей. Размер налога за июнь не превышает 20%, работодатель может удержать всю необходимую сумму. В итоге сотрудник получит на руки за июль 6313 рублей.

Объект обложения страховыми взносами

В соответствии со статьей 420 Кодекса для индивидуальных предпринимателей -работодателей объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1. в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2. по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3. по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

При этом ряд выплат не признаются объектом обложения страховыми взносами (статья 420 Кодекса).

Рискованные способы снижения расходов на сотрудников

За применение откровенно нелегальных схем по оплате труда на компанию налагаются большие штрафы, поэтому многие руководители ищут законные способы оптимизации расходов на фонд оплаты труда. В основном применяются несколько вариантов нестандартных трудовых отношений, каждый из них несет определенные риски. Рассмотрим, в чем они состоят.

Тарифы страховых взносов

Для основной категории плательщиков страховых взносов установлены следующие тарифы страховых взносов.

Тарифы	Обязательное пенсионное страхование (ОПС)	Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством (ОСС)	Обязательное медицинское страхование (ОМС)
С выплат в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов	22%	2,9%, 1,8% — с выплат временно пребывающим на территории РФ иностранцам и лицам без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов)	5,1%
С выплат сверх установленной предельной величины базы для начисления взносов	10%	X

Для отдельных категорий плательщиков предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.

Порядок и условия применения пониженных тарифов страховых взносов установлены статьей 427 Кодекса.

Пониженные тарифы по ОПС, ОСС, ОМС для отдельных категорий плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, на 2017-2023 гг.
Xls (13 KB)Загрузить

В случае, если у плательщика-работодателя проведена специальная оценка условий труда и рабочие места по результатам такой специальной оценки признаны вредными и (или) опасными, то взамен вышеуказанных тарифов плательщики в зависимости от класса условий труда, установленного по результатам специальной оценки условий труда, применяются дифференцированные размеры дополнительных тарифов.

Класс условий труда	Подкласс условий труда	Дополнительный тариф страхового взноса
Опасный	4	8%
Вредный	3.4	7%
3.3	6%
3.2	4%
3.1	2%
Допустимый	2	0%
Оптимальный	1	0%

Тарифы взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников в отношении выплат в пользу членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации — 14 %.

Почему взносы за работников называют налогами

На самом деле, вопрос о том, какие налоги платит работодатель за работника, имеет под собой реальную подоплеку. Ведь когда-то вместо взносов работодатели платили за сотрудников именно налог, который назывался ЕСН.

Единый социальный налог применялся в России с 2001 по 2010 годы. Общий тариф ЕСН составлял 26% и делился следующим образом:

• в Пенсионный фонд — 20 %;
• в Фонд социального страхования — 3,2 %;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,8 %;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 2 %.

Для ЕСН действовала регрессивная шкала, т.е. с ростом зарплаты работника снижалась ставка налога. Как видно, страховые взносы, по сравнению с ЕСН, взыскивают по более высоким ставкам, а вместо регрессивной шкалы применяют предельную базу начисления взносов.

Интересно, что после того, как администрирование страховых взносов передали Федеральной налоговой службе, снова заговорили о возможном возврате единого социального налога. Но в итоге, всё оставили, как есть – работодатель платит за своих работников не налоги, а взносы.

Взносы

Существенную долю затрат, связанных с выплатой заработной платы, составляют страховые взносы. Совокупная минимальная величина взносов равна 30,2 %. Это стандартная ставка без учета льгот и взносов сверх предельной базы доходов.

В отличие от НДФЛ взносы уплачиваются не с заработной платы каждого работника, а с общего фонда оплаты труда.

Страховые взносы распределяются следующим образом:

• на обязательное пенсионное страхование — 22 %;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9 %;
• на обязательное медицинское страхование — 5,1 %;
• на травматизм — от 0,2 до 8,5 %.

Тарифы взносов регулируются главой 34 НК РФ. Ставка взносов может меняться в зависимости от разных факторов:

• от категории работника (для иностранцев установлены иные значения);
• от вида деятельности (например, для IT-сферы тарифы взносов понижены);
• при достижении предельной величины базы для исчисления страховых взносов и т.п.

Основная часть взносов отчисляется в ФНС, по ним ежеквартально формируется расчет по страховым взносам. Лишь взносы на травматизм работодатели направляют в ФСС, а вместе с тем по этим взносам они ежеквартально сдают форму 4-ФСС.

Иногда работодатели предпочитают заключать вместо трудовых договоров договоры гражданско-правового характера (ГПХ), ошибочно полагая, что так существенно сэкономят на налогах. На самом деле в большинстве случаев выплаты по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами. Единственный нюанс — с выплат по договорам ГПХ не нужно отчислять взносы на травматизм и на социальное страхование (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ) — но здесь экономия минимальная. НДФЛ платится в любом случае, так как компания является налоговым агентом при выплате доходов в пользу физлиц.

Случаи, когда выплаты по договорам ГПХ не облагаются взносами, перечислены в п. 4 ст. 420 НК РФ.

Пример расчета взносов. В недавно открывшейся фирме в штате только один директор Ситников А. А. Его оклад равен 45 800 рублей. Право на вычеты у директора отсутствует.

Рассчитаем НДФЛ: 45 800 х 13 % = 5 954 рубля.

На руки Ситников А. А. получит 39 846 рублей (45 800 — 5 954).

Каждый месяц при неизменных условиях нужно будет платить взносы в общей сумме 13 831,60 рубля:

Взносы на ОМС = 45 800 х 5,1 % =2 335,80 рубля

Взносы на ОПС = 45 800 х 22 % =10 076 рублей

Взносы на ОСС = 45 800 х 2,9 % =1 328,20 рубля

Взносы на травматизм = 45 800 х 0,2 % = 91,60 рубля.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Кто имеет право на льготы

Первая группа

1. Производители сельскохозяйственных товаров, предприятия народных промыслов, малочисленные сибирские, дальневосточные и северные народности, занятые традиционными для них видами хозяйственной деятельности. Сюда же входят плательщики ЕСХН.

2. Организации, где 50% и более работающих составляют инвалиды. Доля их заработных плат должна превышать 25% от общего зарплатного фонда предприятия.

3. Социальные центры медицинского, развивающего, досугового, учебного, физкультурно-спортивного и иного профиля.

4. Организации, оказывающие юридическую, методическую и другие виды социальной помощи взрослым инвалидам и семьям детей-инвалидов.

5. Инвалиды всех групп.

До 2014 года ставки по страхованию для этих категорий составляли: ПФР — 21%, ФСС — 2,4%, ФФОМС — 3,7%. С 2015 года они будут взиматься по стандартной ставке: ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%.

Вторая группа

1. Организации, зарегистрированные в ОЭЗ (особых экономических зонах), развивающие туристический и курортный сервис.

2. Общества ученых-исследователей, созданные бюджетными фондами после 13 августа 2009 года на основании 127-ФЗ.

3. Крупные разработчики программных продуктов для ЭВМ, имеющие соответствующую аккредитацию. Условия для предоставления льготы: численность сотрудников — от 15 человек, по результатам девяти месяцев предыдущего года свыше 90% доходов компании должно быть получено от реализации своих разработок.

До 2017 года для этой группы льготников установлены следующие ставки: ПФР — 8%, ФФОМС — 4%, ФСС — 2%.

Третья группа

1. Члены-участники свободной экономической зоны Севастополь и Крым.

С 2015 года ставки для этих категорий составляют: ПФР — 6%, ФСС — 1,5%, ФФОМС — 0,1%.

Четвёртая группа

1. Средства массовой информации, включая интернет-СМИ, которые специализируются на темах любительского спорта, физкультуры, досуга и хобби. Сюда же причислены издатели и полиграфисты. Порядок подтверждения полномочий СМИ на ведение деятельности регламентируется законом.

Все компании, попадающие в эту категорию, вносятся в единый госреестр, который передается органам надзора за уплатой страховых взносов в первый же месяц нового отчетного периода. Льгота предоставляется с момента внесения организации в госреестр.

До 2014 года ставки по страхованию для этой группы составляли: ПФР — 23,2%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 3,9%. С 2015 года: ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%.

Пятая группа

1. Экипажи водного транспорта, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, за выполнение непосредственных трудовых обязательств.

До 2027 года страховые ставки для них составляют: ПФР — 0%, ФСС — 0%, ФФОМС — 0%.

Шестая группа

1. Инжиниринговые компании, работающие в особых экономических зонах, помимо организаций, имеющих договора на внедренческую работу. Сюда входят услуги консалтинга по вопросам производства и сбыта, возведению и вводу в эксплуатацию социальных, промышленных, жилых и других сооружений, а также конструкторские разработки и проектирование.

Условия предоставления льготы: численность работающих от 100 человек, по результатам девяти месяцев предыдущего года компания должна получить более 90% своей выручки от продажи инжиниринговых услуг. Кроме того, предприятие обязано иметь положительное решение комиссии экспертов по технико-внедренческим ОЭЗ согласно 116-ФЗ.

В 2015 году ставки по страхованию для этой группы составляют: ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%.

Седьмая группа

1. Члены проекта «Сколково» в течение первых десяти лет со дня присвоения им статуса. В случае получения участником совокупного дохода от трехсот миллионов рублей за месяц (при годовом обороте предприятия в миллиард рублей) в следующем месяце льгота не предоставляется.

Ставки по страхованию для этой группы составляют: ПФР — 14%, ФСС — 0%, ФФОМС — 0%.

Восьмая группа

1. Медицинские, оздоровительно-социальные и образовательные некоммерческие компании, работающие в сфере досуга детского и взрослого населения, охраны здоровья, культуры, любительского спорта. Условие предоставления льготы: процент выручки от льготного вида деятельности должен составлять 70 и более. Источниками дохода могут быть пожертвования, целевые поступления и гранты.

2. Благотворительные организации, которые платят УСН.

Страховые ставки для этих категорий льготников в 2015 году составляют: ПФР — 20%, ФСС — 0%, ФФОМС — 0%.

Девятая группа

1. Плательщики УСН других видов деятельности. Суммарный процент выручки этих компаний должен составлять 70 и более от льготного вида работ.

2. Предприниматели на патентной системе налогообложения, которые занимаются торговлей, общественным питанием или сдают в аренду в недвижимость.

3. Плательщики ЕНВД.

Для этой группы налогоплательщиков страховые ставки до 2013 года составляли: ПФР — 20%, ФСС — 0%, ФФОМС — 0%. С 2015 года: ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%.

Обязательное условие предоставления льгот для всех, кто имеет на них право, — это исчисление взносов только до уровня предельной базы.

Сведения о застрахованных лицах

Ибрагиму нужно не только перечислить взносы, но и отчитаться о них. Причем, хотя пенсионные взносы он перечисляет в ФНС, отчитаться о них нужно в ПФР.

Ежемесячно в ПФР Ибрагим будет сдавать форму СЗВ-М, или «Сведения о застрахованных лицах». Сдать ее нужно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Форма утверждена постановлением Правления ПФР № 83п от 01.02.2016 года.

СЗВ-М — это отчет по застрахованным лицам, то есть сотрудникам. В него включают сведения о сотрудниках, даже если они находятся в декрете или в отпуске. Если в отчетном периоде договор расторгнут, данные на такого сотрудника тоже отражают в СЗВ-М.

В отчет попадают работники, с которыми заключен:

• ГПД;

• трудовой договор;

• договор авторского заказа;

• издательский лицензионный договор;

• лицензионный договору о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства;

• договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства.

Сдавать СЗВ-М нужно даже тогда, когда фирма приостановила деятельность, если в ней есть оформленные работники.

Если Ибрагим забудет отчитаться вовремя, Евгению придется заплатить штраф в размере 500 рублей за каждого работника в соответствии с ч. 4 ст. 17 закона № 27-ФЗ.

Процентная ставка подоходного налога в 2022 году

Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика: является работник резидентом или нет. Резидентом признается тот, кто в течение 12 месяцев более 183 дней легально находится в России. Иначе налогоплательщик признается нерезидентом. Будьте внимательны: в течение года статус вашего сотрудника может меняться. 

Стандартная налоговая ставка для резидентов составляет 13 %, для нерезидентов — 30 %.

Дополнительно ставки налога варьируются в зависимости от вида полученного дохода. Так, зарплата облагается по ставке 13 %, а доход от экономии на процентах или победы в конкурсе (на сумму приза свыше 4 000 рублей) — по ставке 35 %. Нерезиденты платят налог по ставке 13 %, если, к примеру, работают по патенту или имеют статус высококвалифицированного специалиста.

Также с 1 января 2021 года появилась новая ставка по НДФЛ — 15 %. Ей облагаются доходы резидентов и некоторых нерезидентов, которые превысили 5 млн рублей. То есть часть дохода в пределах 5 млн рублей облагается по ставке 13 % (650 000 рублей), а далее по ставке 15 %. 

Повышенная ставка не применяется к доходам резидентов:

• от продажи любого личного имущества (кроме ценных бумаг);
• в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в подарок;
• в виде страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

Расчет зарплаты — это просто!

Авторасчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Отпускные, пособия, удержания. Платежки и отчеты онлайн

Попробовать бесплатно

Где посмотреть, на что уходят налоги?

Согласно , кроме федерального бюджета, каждый регион, район и город самостоятельно утверждает свой бюджет на основании полученных доходов и планируемых расходов.

В России каждый гражданин может в свободном доступе посмотреть информацию не только о федеральном бюджете, но и о том, сколько налогов было собрано за определённый период и какие расходы планируются региональным и местным бюджетами.

Например, на портале можно посмотреть информацию о бюджете столицы на 2021 г. и плановый на 2022 и 2023 г.

В 2021 г. общие доходы бюджета Москвы составили 2,6 трлн руб., из них наибольшую часть (около 46%) составляет НДФЛ.

Структура доходов бюджета Москвы, %

Рис. 1. Источник: портал правительства Москвы «Открытый бюджет»

Расходы бюджета Москвы по итогам 2021 г. составили 3,1 трлн руб. Это означает, что бюджет находится в дефиците. Основными статьями расходов бюджета Москвы является развитие транспортной системы (20,3%), социальная поддержка жителей (18,1%) и прочие программы (19,5%).

Структура расходов бюджета Москвы, %

Рис. 2. Источник: портал правительства Москвы «Открытый бюджет»

Рассмотрим детальнее государственные программы, на которые расходуются бюджетные деньги, собранные за счёт НДФЛ. Кроме развития транспортной системы и социальной поддержки москвичей, существенную часть расходов составляет развитие здравоохранения и образования в Москве.

Государственные программы Москвы, млрд руб.

Рис. 3. Источник: портал правительства Москвы «Открытый бюджет»

Таким же образом можно рассмотреть каждую государственную программу. Например, существенную часть в расходах на здравоохранение составляют расходы на совершенствование оказания скорой медицинской помощи.

Вызывая скорую помощь, оснащённую высокотехнологичным оборудованием, человек может быть уверен, что оборудование закуплено в том числе и на его НДФЛ.

Структура расходов на развитие здравоохранения города Москвы, %

Рис. 4. Источник: портал правительства Москвы «Открытый бюджет»

Граждане из других субъектов РФ и городов могут посмотреть информацию о бюджете на сайтах региональных или местных органов самоуправления.

Обобщенный расчет 6-НДФЛ

Ибрагиму нужно ежеквартально сдавать в ИФНС форму 6-НДФЛ. Это обобщенный расчет, в котором нужно отразить доходы и суммы НДФЛ, начисленные и удержанные по всем сотрудникам в сумме.

Примечание: 6-НДФЛ сдают организации и ИП с работниками. Если у ИП нет работников, сдавать расчет не нужно.

Документ нужно сдавать в электронном формате, если за отчетный квартал компания платила зарплату менее, чем 25 сотрудникам. Ибрагим может сдавать отчет, составленный на бумажном бланке.

Форму 6-НДФЛ нужно направить в ИФНС не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом.

За каждый месяц опоздания с предоставлением отчета компанию могут оштрафовать на 1 000 рублей по п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Ибрагима могут оштрафовать на сумму до 500 рублей по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ как ответственное лицо.

В какие сроки делать взносы и сдавать отчетность

Все страховые взносы должны быть уплачены до пятнадцатого числа следующего календарного месяца. Отчеты необходимо сдавать в следующем порядке:

• 4-ФСС: поквартально, не позднее пятнадцатого числа первого месяца, который следует за кварталом.
• ПФР: поквартально, не позднее пятнадцатого числа второго месяца, который следует за кварталом.

Что указывать в отчетах ПФР

• РСВ: расчеты по взносам в пенсионный фонд от всего предприятия, которые были сделаны за три, шесть, девять месяцев и один год.
• СЗВ: расчеты по выплатам, а также начислениям и за каждого сотрудника. Сдается поквартально.

Как определить размер налога?

Сколько налогов платит работодатель в различные фонды? От чего зависит процентная ставка для отчислений? Сумма перевода в ПФР может меняться в большую сторону, если в ходе специальной оценки условий труда выявлены вредные или опасные производственные факторы.

Сбор в ФСС варьирует в зависимости от сферы деятельности организации, наличия в прошлом несчастных случаев с работниками. Дополнительная процентная ставка налогов за травматизм составляет 0,2-8,5%. ФСС оповещает о сумме начислений с помощью уведомления.

Рассмотрим на примере, сколько налогов работодатель перечисляет за одного наемного сотрудника.

Заработная плата работника по трудовому договору составляет 30 000 рублей в месяц. Годовой доход — 360 000 рублей. Из них работодатель 13% удерживает в качестве подоходного налога: 30 000*13%=3900.

Остальные перечисления предприниматель оплачивает самостоятельно. Рассчитаем, сколько взносов переводит фирма за одного наемного сотрудника, если по результатам специальной оценки условий труда вредных и опасных производственных факторов на рабочем месте не выявлено:

• ОМС (обязательное медицинское страхование): 30 000 * 5,1% = 1530 рублей.
• ОСС (обязательное социальное страхование): 30 000 * 2,9% = 870 рублей.
• ОПС (обязательное пенсионное страхование): 30 000 * 22% = 6600 рублей.

Общая сумма налогов на страхование в месяц за одного наемного сотрудника составляет 9000 рублей.

Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты

Обязанность работодателя — рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет. Порядок действий прописан в ст. 226 НК РФ. 

Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при выдаче зарплаты. С авансов налог удерживать нет необходимости. Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.

Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным. Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению. Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года. А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен через налоговую передать работодателю новое уведомление о своем праве на вычет.

Налоги ИП за наемных работников

Сколько и какие сборы платит ИП-работодатель? Помимо налога на доходы или прибыль, он должен регулярно переводить денежные средства за себя в медицинский и пенсионный фонд, а также обязательные страховые взносы за наемных работников.

Рассчитать страховые взносы ИП за себя в медицинский и пенсионный фонд помогут следующие правила:

• если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то размер выплат, определенный государственной властью, не изменяется;
• если годовой доход предпринимателя превышает 300 000 рублей, то к фиксированной сумме необходимо доплатить 1% от разницы. При этом общие выплаты на обязательное пенсионное и медицинское страхование не могут превышать восьмикратного размера фиксированных платежей.

Пример расчета.

ИП Смирнов К.Н. заработал за год 450 000 рублей. Он вносил сборы на обязательное страхование ежеквартально. К концу года он перечислил налоги в размере 30 000 рублей. Так как его доход превысил 300 000 рублей, он должен дополнительно оплатить 1% от разницы. Рассчитаем, сколько налога ИП Смирному К.Н. необходимо внести: (450 000-300 000)*0,01= 1500 рублей.

В целом, независимо от системы налогообложения, ИП-работодатель подчиняется общим правилам удержания налогов за наемных сотрудников. Важный нюанс — на УСН (упрощенной системе налогообложения) и ЕНВД (единый налог на вмененный доход) предприниматель имеет право снизить сумму налога до 50%.

Для этого необходимо вычесть из налогооблагаемой базы сумму страховых платежей, внесенных за наемных сотрудников.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ удерживается с заработной платы сотрудника, а также с других выплат, полученных человеком за отчетный период: премий, надбавок к зарплате, др.

Отчисления рассчитываются по таким тарифам:

• 13% от доходов для резидентов РФ с размером зарплаты до 5 млн рублей за год;
• 15% от доходов для резидентов РФ с размером зарплаты более 5 млн рублей за год. Повышенная ставка применяется только к части дохода, превышающей это значение.
• 30% от доходов для нерезидентов РФ.

Прогрессивная ставка НДФЛ действует с 2021 года — теперь работникам на высокооплачиваемых должностях нужно будет делать больше отчислений в бюджет.

Сотрудник может получить ряд вычетов из НДФЛ и таким образом снизить свои налоги. Это, например, вычеты на детей, лечение, обучение, приобретение или постройку дома, др. Чтобы учесть вычеты при расчете налога на доходы физического лица, необходимо заявление от сотрудника и подтверждающие документы — в основном это уведомления от налоговой.

НДФЛ удерживается из заработной платы в момент ее выплаты и перечисляется на счет ФНС не позже следующего дня. При этом по закону работодатель должен платить сотруднику зарплату не менее двух раз в месяц — сначала аванс, затем остаток. НДФЛ удерживается только один раз в месяц — при выплате второй части зарплаты.

Пример

Если при найме работника в зарегистрированную в РФ компанию было оговорено, что он будет получать на руки 40 000 рублей, то:

• официальный размер заработка составит 40 000 13% = 45 200 рублей;
• в бюджет ежемесячно нужно будет выплачивать 40 000 * 13% = 5 200 рублей.

Эти отчисления не относятся напрямую к затратам предприятия на одного работника, поскольку отчисляются из зарплат. С другой стороны, при невысокой зарплате 13%-й налог будет достаточно ощутим, и квалифицированные кадры могут не согласиться работать за такие деньги.