Фиксированные платежи для ИП с 2021 года: какими будут взносы и как их рассчитать. Калькулятор страховых взносов ИП

Фиксированные взносы ИП за себя в 2021 году

Фиксированными взносами для ИП называются те суммы, которые предприниматели обязаны выплачивать в бюджет на обязательное пенсионное страхование (ОПС), а также на обязательное медицинское страхование (ОМС), вне зависимости от размеров годового дохода ИП. Взносы с фиксированным размером должны выплачиваться предпринимателем даже в том случае, если он приостановил деятельность или работал в убыток.

Существуют также дополнительные взносы, которые предприниматель обязан уплатить в случае, если его доход за год превышает 300 тысяч рублей. Размер такого дохода составляет 1% от превышения.

ИП платит фиксированные взносы при любом налоговом спецрежиме, за исключением налога для самозанятых. ИП на ОСНО, УСН или ПСН, так или иначе, обязан платить минимальную сумму взносов.
Минимальные размеры взносов устанавливаются ежегодно. На данный момент известны суммы фиксированных взносов до 2023 года включительно.

Общая сумма страховых взносов, установленная на 2021, сохранится в том же размере, что и была в 2020 году — 40 874 рубля. Эту сумму ИП должен будет выплатить даже в том случае, если он ничего не заработает. Деньги пойдут на формирование будущей пенсии, а также на медицинские услуги по ОМС.

Фиксированные взносы должны быть уплачены до 31 декабря текущего года. Например, взносы за 2021 год нужно выплатить до 31 декабря 2021 года. Можно платить ежемесячно или ежеквартально — для регулярных платежей внутри года сроки для уплаты не установлены.

Имеет смысл выплачивать взносы частями с целью уменьшения налога.Так, если ИП на УСН 15% и у него нет наёмных работников, он сможет полностью вычесть взносы из налога. Если ИП применяет ОСНО, уплаченные взносы можно вычесть из авансового платежа по НДФЛ.

Какие изменения в ст. 430 НК РФ внёс 322-ФЗ

В соответствии с Федеральным законом № 322-ФЗ, размер фиксированного платежа по взносам как на медицинское, так и пенсионное страхование за 2021 год установлен в том же размере, что и за 2020 год (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Таким образом, страховые взносы в 2021 году для ИП останутся прежними.

Согласно п. 2 ст. 430 НК РФ, установленные суммы взносов распространяются также и на глав крестьянских (фермерских) хозяйств при уплате взносов за себя.
Норма закона о необходимости дополнительной уплаты в бюджет на ОПС в случае превышения установленного лимита годового дохода (300 тысяч рублей) сохранилась. Размер дополнительного взноса составляет 1% от суммы годового дохода, превышающей лимит.

Кроме того, по-прежнему действует положение о том, что максимальная сумма пенсионных взносов не должна превышать восьмикратной фиксированной суммы взносов на пенсионное страхование, установленной на текущий год.
Таким образом, указанный лимит будет тем же, что и в 2020 году. Его размер составит 259 584 рубля.

Размеры фиксированных страховых взносов для ИП на 2021-2023 годы

Согласно изменениям, внесённым в НК РФ Федеральным законом № 322-ФЗ, если доход индивидуального предпринимателя за расчётный период не превышает 300 тысяч рублей, сумма фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование будет составлять:

  • в 2021 году — 32 448 рублей;

  • в 2022 году — 34 445 рублей;

  • в 2023 году — 36 723 рубля.

Если доход индивидуального предпринимателя за расчётный период — больше 300 тысяч рублей, то помимо фиксированных взносов ИП должен выплатить дополнительно 1% от суммы дохода за расчётный период, превышающей установленный лимит.

Размер фиксированных страховых взносов на обязательное медицинское страхование составит:

  • в 2021 году — 8426 рублей;

  • в 2022 году — 8766 рублей;

  • в 2023 году — 9119 рублей.

Установленные размеры фиксированных платежей в значительной степени отличаются от тех, что предполагались в изначальной версии проекта, которая была представлена в 2019 году. По этой версии сумма фиксированного пенсионного платежа должна была составлять 36 455 рублей, а сумма взноса на медицинское страхование — 8763 рубля.

Общая сумма фиксированных взносов в 2021 году составляет 40 874 рубля.

В таблице ниже приведены размеры фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование в периоды с 2021 по 2023 годы.

Вид взноса

2021

2022

2023

Пенсионное страхование 32 448 ₽ 34 445 ₽ 36 723 ₽
Медицинское страхование 8426 ₽ 8766 ₽ 9119 ₽
Общая сумма 40 874 ₽ 43 211 ₽ 45 842 ₽

Как рассчитываются взносы ИП за себя в 2021 году

Чтобы рассчитать страховые взносы, используются специальные формулы.
Формула для расчёта взносов на ОМС выглядит следующим образом:

где K — количество месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы.

В 2021 году размер годового взноса на медицинское страхование составляет 8426 рублей. Таким образом, за каждый календарный месяц работы ИП платят одну двенадцатую от этой суммы, а за каждый квартал — одну четверть.

Рассчитаем взносы на медстрахование за 2021 год на примере:

ИП Иванов встал на учёт в качестве индивидуального предпринимателя в 2021 году. Фиксированный годовой взнос на ОМС за 2021 год — 8426 руб. Его можно выплатить единовременно, а также разделить на ежеквартальные платежи по 2106,50 руб. или на ежемесячные — по 702,17 руб.

Расчёт взносов в ПФР для ИП в 2021 году также выполняется по формуле.
Размер платежа напрямую зависит от годового дохода ИП. При этом, согласно письму Минфина от 5 апреля 2017 года № 03-15-05/20186, наличие у ИП наёмного персонала значения не имеет.

Если годовой доход ИП не превышает 300 тысяч рублей, взносы рассчитываются по формуле:

где K — количество месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы.

В 2021 году сумма минимального годового взноса на пенсионное страхование составляет 32448 рублей. Исходя из этого, за каждый календарный месяц работы предприниматели платят одну двенадцатую от этой суммы, а за каждый квартал — одну четверть.

Рассмотрим на примере, как рассчитываются пенсионные взносы за 2021 год для ИП:

ИП Иванов встал на учёт в качестве индивидуального предпринимателя в 2020 году. Фиксированный годовой взнос на пенсионное страхование за 2021 год — 32 448 руб. Его можно выплатить единовременно, а также разделить на ежеквартальные платежи по 8112 руб. или на ежемесячные — по 2704 руб.

Если годовые доходы ИП превышают 300 тысяч рублей, взносы рассчитываются в несколько этапов. Сначала ИП должен определить не зависящий от доходов фиксированный взнос в ПФР за 2021 год. Он рассчитывается по той же формуле, что и для ИП с годовым доходом менее 300 тысяч рублей.

Далее рассчитывается доплата пенсионных платежей с доходов свыше 300 тысяч рублей. Для этого используется две формулы:

  1. Для расчёта одного процента с доходов, превышающих 300 тысяч рублей:

  2. Для расчёта максимального взноса на ОПС:

Согласно формуле, сумма максимального пенсионного платежа за 2021 год составит 259 584 рубля.

Рассчитаем пенсионные взносы для ИП с годовым доходом более 300 тысяч рублей на примере:

ИП Иванов встал на учёт в качестве индивидуального предпринимателя в 2020 году. Доход Иванова за 2021 год — 470 тысяч рублей. Фиксированный годовой взнос на пенсионное страхование за 2021 год — 32 448 руб. Его можно выплатить единовременно, а также разделить на ежеквартальные платежи по 8112 руб. или на ежемесячные — по 2704 руб.

Дополнительный взнос на ОПС с доходов свыше 300 тыс. руб. Иванов рассчитал по формуле:

(470 тыс. руб. – 300 тыс. руб.) х 1% = 1700 руб.
Общая сумма взносов на ОПС — 34 148 руб. (32 448 руб. + 1700 руб.).
Сумма максимального пенсионного платежа за 2021 год – 259 584 руб.
Поскольку пенсионные взносы ИП Иванова не достигли максимальных, до 1 июля 2022 года он должен доплатить в бюджет 1700 руб.

Однако необязательно заниматься расчётами страховых взносов самостоятельно. Благодаря специальной функции сервиса Астрал.Отчёт 5.0 рассчитать страховые платежи можно автоматически, тем самым сэкономив время. Помимо помощи в расчёте взносов, сервис позволит вести сразу несколько организаций, обмениваться документами с госорганами, а также своевременно и без ошибок сдавать отчётность.
Закажите обратный звонок на нашем сайте и получите подробную консультацию о возможностях сервиса. Можно попробовать бесплатно!

Как определяется доход для расчёта 1% в случае превышения лимита в 300 тысяч рублей

Чтобы определить годовой доход ИП, необходимо учитывать правила, действующие для конкретного налогового спецрежима. Рассмотрим особенности для каждой налоговой системы по отдельности.

ОСНО

В соответствии с положениями ст. 210 НК РФ, ИП на ОСНО определяет доходы, которые облагаются налогом на доходы физических лиц. Из суммы НДФЛ он может вычесть общую сумму взносов (подп. 1 п. 9 ст. 430 НК).

Годовой доход для взносов в Пенсионный фонд определяется разницей строк 050 и 060 приложения 3 к разделу 2 формы 3-НДФЛ. Данный порядок определения установлен в соответствии с пояснениями о заполнении формы 3-НДФЛ из писем ФНС от 10 февраля 2017 года № БС-4-11/2494 и от 13 марта 2017 года № БС-4-11/4378.
Нумерация строк и разделов в старой и новой форме 3-НДФЛ отличаются, однако соотношение показателей сохранилось.

ЕСХН

Согласно п. 1 ст. 346.5 НК, ИП определяет доход, который облагается сельскохозяйственным налогом.

Величину доходов нужно брать из графы 4 книги доходов и расходов или из строки 010 раздела 2 декларации по единому сельхозналогу. Как следует из писем ФНС от 7 марта 2017 года № БС-4-11/4091 и 21 февраля 2018 года № ГД-4-11/3541, расходы при определении дохода не учитываются.

Подписаться на рассылку

Подписаться
Отправляя заявку, я даю согласие на обработку персональных данных.

Защита от спама reCAPTCHA Конфиденциальность и Условия использования

Успех
Ошибка

ПСН

Потенциально возможный доход необходимо рассчитывать согласно правилам ст. 346.47 и 346.51 НК РФ. Как следует из письма ФНС от 21 февраля 2018 года № ГД-4-11/3541, расход при определении дохода не учитывается. Также учитывайте, что реальный доход ИП не влияет на сумму фиксированных платежей (из письма Минфина от 28 января 2019 года № 03-15-05/4703).

Если ИП приобретал патент на срок менее года или не отработал срок годового патента полностью, для определения дохода для пенсионных взносов необходимо разделить потенциальный доход на 12 (по количеству месяцев в году) и умножить на число месяцев действия патента (подп. 5 п. 2 письма Минфина от 7 марта 2017 года № БС-4-11/4091).

Например, если предприниматель оформил патент сроком на год, а деятельность прекратил через полгода, следует разделить годовой доход на 12 и умножить на 6.

УСН

Согласно ст. 346.15 НК, ИП определяет доход, облагаемый единым налогом. Величину дохода нужно брать из декларации: при УСН 6% — из строки 113 раздела 2.1.1 декларации, при УСН 15% — из строки 213 раздела 2.2.

Доходы, полученные в результате гражданско-правовых договоров (например, о переходе права собственности или продаже недвижимости) не учитываются. Соответствующие пояснения Минфин давал в своём письме от 15 апреля 2019 года № 03-15-05/26495.

Вправе ли ИП на УСН 15% определять доход за вычетом пенсионных взносов? Однозначного ответа на этот вопрос нет. В НК РФ для такой корректировки законного обоснования нет, а Минфин и Налоговая служба запрещают вычеты в этом случае (письма Минфина от 14 января 2020 года № 03-15-08/1214, от 14 мая 2019 года № 03-15-05/34438, а также письма ФНС от 23 сентября 2019 года № БС-4-11/19262 и от 21 февраля 2018 года № ГД-4-11/3541).

Рассчитайте свои обязательства с помощью схемы-подсказки

Рассчитайте самостоятельно свои обязательства по уплате в 2022 году страхвзносов, используя схему:

О том, что является доходом ИП при разных системах налогообложения, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Переходите к разъяснениям, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Если затруднения в расчете взносов остались, поищите свою ситуацию в таблице из следующего раздела.

Как правильно определить сумму дохода, с которого платятся взносы?

Чтобы корректно ввести в соответствующее окошко калькулятора ключевой показатель, от которого будут зависеть размеры обязательных страховых платежей, нужно точно знать, какие финансовые результаты подпадают под понятие «доход ИП» и являются базой для этого исчисления.

Если размер самого взноса не зависит от системы начисления налогов, то для определения дохода это имеет решающее значение.

  1. Предприниматели на общей системе налогообложения должны платить взносы с тех же доходов, по которым они платят НДФЛ (не путать с налоговой базой, она, в отличие от суммы доходов, уменьшается на налоговые вычеты).
  2. На упрощенке (УСН) для расчета взносов берется доход, не уменьшенный на сумму расходов, даже если налог платится по схеме «доходы минус расходы».
  3. При использовании ЕНВД доходом для исчисления страховых взносов считается вмененный, который нужно считать по специально предусмотренной формуле, включающей базовую доходность (ее определяет Налоговый Кодекс в зависимости от показателей объекта), умноженную на корректирующие показатели.
  4. Патентная система учитывает потенциально реальный доход, установленный региональными законами, он и берется в качестве страховой базы.
  5. При совмещении нескольких систем налогообложения одновременно суммы доходов для учета размера страховых взносов складываются.

Какие взносы нужно платить ИП?

Каждый год зафиксированные суммы нужно отчислять:

  • в Пенсионный фонд (ПФР);
  • в Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

ВАЖНО! Дополнительный страховой взнос в ПФР должен отчисляться, если финансовый результат предпринимательской деятельности за год превысил 300 тыс. руб.

Какой доход брать для расчета 1 % в ПФР

1-процентный взнос в ПФР рассчитывается по формуле: (Доходы ИП за год —
300 000 рублей) × 1 %

Обратите внимание! Максимальный размер 1-процентных взносов в 2020 году — 259 584 рублей. Закон устанавливает максимальную сумму, которую предприниматель должен заплатить. Она равна восьмикратному размеру фиксированных страхвзносов на ОПС (32 448 рублей × 8). 

Порядок определения суммы доходов зависит от режима налогообложения предпринимателя.

Система налогообложенияДоходГде найти сумму

ОСНО

Сумма дохода, облагаемого НДФЛ, уменьшенная на профессиональный вычет (ст. 210 НК РФ)

Разница строк 050 и 060 приложения 3 к разделу 2 формы 3-НДФЛ

ЕСХН

Доходы, облагаемые сельхозналогом (п. 1 ст. 346.5 НК РФ)

Графа 4 КУДиР или строка 10 раздела 2 декларации ЕСХН

ЕНВД

Вмененный доход с учетом коэффициентов (ст. 346.29 НК РФ)

Сумма строк 100 раздела 2 деклараций по ЕНВД за I-IV кварталы

ПСН

Потенциально возможный годовой доход (ст. 346.47, ст. 346.51 НК РФ).

УСН «доходы»

Доходы, облагаемые единым налогом (ст. 346.15 НК РФ)

Декларация по УСН «доходы» — строка 113 раздела 2.1.1

УСН «доходы минус расходы»

Доходы, облагаемые единым налогом (ст. 346.15 НК РФ), уменьшенные на величину расходов (ст. 346.16 НК РФ) 

Декларация по УСН «доходы минус расходы» — строка 213 раздела 2.2

Совмещение спецрежимов

Просуммировать облагаемые доходы 

Вопрос о том, нужно ли на УСН «доходы минус расходы» учитывать расходы при расчете суммы
в 300 000 рублей, долго оставался спорным. Стало известно, что сейчас налоговая
пересчитывает взносы 1 % и возвращает переплату предпринимателям, которые в 2019 году
не уменьшали доходы на расходы. Это случилось после размещения определения КС РФ от 30.01.2020
№ 10-О. Проверьте личный кабинет на наличие переплаты и подайте заявления за 2017-2018 гг.

Как платить взносы за работников

Правила расчёта взносов за работников не зависят от системы налогообложения, но давайте на всякий случай пробежимся по ним.

Работники — это не только сотрудники по трудовому договору. За подрядчиков-физлиц тоже платят взносы — за исключением тех, кто зарегистрировался как самозанятый и платит за себя сам.  

Суммарная базовая ставка — 30,2% от зарплаты. Для малого и среднего бизнеса действует льготная ставка 15% — но только для части зарплаты свыше МРОТ. Таким образом власти мотивируют предпринимателей не ограничивать официальную зарплату размером МРОТ, как часто бывает.

Взносы за работников платят до 15 числа по итогам месяца:

ВзносыОт части зарплаты в размере МРОТОт части зарплаты свыше МРОТ
Пенсионные 22% 10%
Медицинские 5,1% 5%
Социальные 2,9% 0%
На травматизм от 0,2% от 0,2%

Почему мы пишем, что взносы на травматизм — от 0,2%? Потому что эта ставка будет выше, если условия труда опасные или вредные. Размер тарифа зависит от основного вида деятельности — см. классификацию Минтруда.

 

Статья актуальна на 

26.05.2022

Платежное поручение на уплату фиксированного взноса в ПФР

Общие реквизиты

Платежное поручение на уплату страховых взносов в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФР, формируется с помощью документа Платежное поручение в разделе Банк и касса — Банк — Платежные поручения — кнопка Списание. При этом необходимо правильно указать вид операции Уплата налога, тогда форма документа принимает вид для уплаты платежей в бюджетную систему РФ.

Быстрое формирование платежного поручения можно осуществить также с помощью Помощника уплаты налогов:

  • через раздел Главное — Задачи — Список задач;
  • через раздел Банк и касса — Платежные поручения по кнопке Оплатить — Начисленные налоги и взносы.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • Налог— Фиксированные взносы в ПФР, выбирается из справочника Налоги и взносы.

Фиксированные взносы в ПФР предопределены в справочнике Налоги и взносы. Для них заданы параметры:

  • соответствующий код КБК;
  • шаблон текста, подставляемый в поле Назначение платежа;
  • счет учета взносов.

В 2018 году КБК для уплаты страховых взносов за себя на обязательное пенсионное страхование несколько раз менялись. Следует учитывать, что в период с 01.01.2018 по 22.04.2018 страховые взносы ИП «за себя» следовало уплачивать на КБК (Приказ Минфина РФ от 27.12.2017 N 255н):

  • 182 102 02140 06 1110 160 —для платежей с дохода до 300 тыс. руб.;
  • 182 102 02140 06 1210 160 —для платежей с суммы превышения 300 тыс. руб.

С 23.04.2018 для уплаты страховых взносов за 2017 год с доходов до 300 тыс. руб. и сверх 300 тыс. руб. в платежном поручении необходимо указывать единый КБК — 182 102 02140 06 1110 160 (Приказ Минфина РФ от 28.02.2018 N 35н).

  • Вид обязательства — Взносы с доходов свыше предела. Выбор вида обязательства влияет на КБК, который будет указан в платежном поручении. В данном случае КБК будет указан тот же, что и при Виде обязательства Взносы, постоянная часть.
  • Очередность платежа — 5 Прочие платежи (в т.ч. налоги и взносы), заполняется автоматически, как и для всех налоговых платежей в бюджет, уплачиваемых по сроку (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Реквизиты получателя — ИФНС

Так как получателем взносов является налоговая инспекция, в которой зарегистрирован ИП, именно ее реквизиты необходимо отразить в документе Платежное поручение.

  • Получатель — ИФНС, в которую платятся взносы, выбирается из справочника Контрагенты.
  • Счет получателя— банковские реквизиты налогового органа, указанного в поле Получатель.

В программе 1С имеется возможность воспользоваться сервисом 1С:Контрагент, который позволяет автоматически заполнять и контролировать актуальность реквизитов государственных органов.

Если реквизиты потеряли актуальность, сервис 1С:Контрагент предложит обновить их в справочнике Контрагенты прямо из формы платежного поручения. 
PDF

  • Реквизиты получателя — ИНН, КПП и Наименование получателя, именно эти данные используются для печатной формы платежного поручения. При необходимости Реквизиты получателя можно отредактировать в открывающейся по ссылке форме.

Реквизиты платежа в бюджет

Бухгалтеру необходимо контролировать данные, которые программа заполняет по ссылке Реквизиты платежа в бюджет.

В данной форме необходимо проверить заполнение полей:

  • КБК — 18210202140061110160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии». КБК подставляется автоматически из справочника Налоги и взносы;

Если для какого-либо платежа в бюджет КБК неизвестен, то можно воспользоваться Конструктором КБК, пройдя по ссылке справа от поля КБК.

  • Код ОКТМО — код территории места регистрации ИП. Значение заполняется автоматически из справочника Организации.
  • Статус плательщика — 09-налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — индивидуальный предприниматель.
  • УИН — 0, т. к. УИН можно указать только из информации в налоговых уведомлениях или требованиях об уплате налога (пени, штрафа).
  • Основание платежа — ТП—платежи текущего года, проставляется при уплате взносов по сроку.
  • Налоговый период — ГД—годовой платеж, так как взносы уплачиваются за налоговый период — год.
  • Год — 2017, т. е. год, за который уплачиваются взносы.
  • Номер документа — 0;
  • Дата документа — 0-значение не указывается.
  • Назначение платежа — заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы. При необходимости поле можно отредактировать;

Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение. PDF

За какой период считать страховые взносы

Предприниматели платят за себя страховые взносы, пока числятся в ЕГРИП. Срок начинает течь
со дня регистрации и заканчивается в день исключения предпринимателя из реестра.

Если ИП работал не полный год, проще всего считать взносы с помощью калькулятора. От времени
работы зависит фиксированная часть взносов в ПФР и ФОМС, пенсионные взносы по ставке 1%
от времени работы не зависят.

На спецрежиме «Налог на профессиональный доход» самозанятый-предприниматель не платит за себя страховые взносы. Если ИП нарушил условия НПД, взносы нужно считать со дня утраты права на спецрежим. Если ИП ушел с НПД добровольно — с момента снятия с учета как самозанятого.

Приостановка деятельности и отсутствие дохода — не основание для неуплаты.
В общем порядке должны платить взносы физлица со статусом ИП, которые работают только по найму,
оформили инвалидность, вышли на пенсию, пребывают в местах лишения свободы и т.д.

ИП может не платить взносы при отсутствии доходов, которое подтверждено документами. Такие случаи
перечислены в ст. 430 НК РФ:

  • служба в армии по призыву;
  • уход за малышом до 1,5 лет, инвалидом 1-й группы или человеком старше 80 лет;
  • проживание в местности, где невозможно найти работу, с супругом контрактником, диппредставителем
    и пр.

Размер фиксированных взносов на 2021 год

В Налоговом кодексе пока прописаны взносы только до 2020 года, но размер взносов на 2021 год уже известен. В Госдуме находится законопроект с новыми суммами взносов на 2021, 2022 и 2023 годы. Если проект примут в таком виде, сумма взносов в 2021 году не изменится и останется на уровне 2020 года.

Это:

  • на пенсионное страхование — 32 448 рублей;
  • на медицинское страхование — 8 426 рублей;
  • того 40 874 рубля.

На 2022 год законопроект предусматривает 34 445 и 8 766 рублей соответственно, а на 2023 год — 36 723 и 9 119 рублей.

40 874 рубля — это сумма за полный 2021 год. Если вы будете в статусе ИП не весь 2021 год, то заплатите только часть пропорционально времени, которое числились в ЕГРИП как предприниматель. Например, если зарегистрируете ИП в течение 2021 года или до конца года, наоборот, сниметесь с учета. А еще если в течение года поменяете свой налоговый режим на НПД и перейдете в режим самозанятости.

Самостоятельно сумму за полный год считать не нужно, для этого есть калькулятор на сайте ФНС. Задайте начальную и конечную дату, и сервис посчитает сумму за вас.

Размер и сроки уплаты обязательных страховых платежей ИП

Правила расчета фиксированных платежей ИП действуют с 2018 года. Они следующие:

  • фиксированные страхвзносы (ФСВ) сейчас не привязаны к МРОТ (так было ранее);
  • на ближайшие годы ФСВ обозначены в ст. 430 НК РФ.

Величина взносов на 2022 год установлена в фиксированном размере при доходе 300 000 руб. и менее:

  1. На обязательное пенсионное страхование (ОПС):
  • в 2022 году — 34 445 руб.;
  1. На обязательное медицинское страхование (ОМС):
  • в 2022 году — 8 766 руб.

Кроме этого вдобавок к ФСВ нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год) и сравнивать его величину с предельно допустимой, равной 8-кратному размеру ФСВ в ПФР (275 560 руб. для 2022 года).

ПРИМЕР от «КонсультантПлюс»:
ИП Орлов Р. Р. осуществлял предпринимательскую деятельность без привлечения работников. Доход составил 500 000 руб. Величина дохода ИП превысила 300 000 руб., поэтому сумму страховых взносов он рассчитает следующим образом… Читайте продолжение примера в К+. Если у вас нет доступа к системе, оформите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Срок уплаты этой дополнительной суммы страховых взносов (п. 2 ст. 432 НК РФ) в 2022 году — 1 июля.

Уплата фиксированного платежа ИП за 2022 год должна произойти не позднее 31.12.2022 (п. 2 ст. 432 НК РФ). Но поскольку 31.12.2022 — суббота, срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Платежи за 2022 год можно вносить авансом в течение года или единовременно.

В 2022 году перенесены сроки уплаты взносов для организаций и ИП, осуществляющих определенные виды деятельности. Это относится и к пенсионным взносам ИП с превышения за 2021 год. Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и узнайте порядок переноса уплаты.

Страховые взносы, которые ИП платит с дохода, превышающего 300 000 руб. в год, могут уменьшать налог по УСН с объектом налогообложения «доходы» (письмо Минфина от 30.09.2016 № 03-11-11/57278).

О том, какой размер фиксированных страховых взносов установлен для ИП на 2022 — 2023 годы, мы рассказываем здесь.

Размер страховых взносов: считаем по калькулятору

Несмотря на то, что взносы являются фиксированными, сумма к уплате ежегодно изменяется. До 2018 года она полностью зависила от устанавливаемой государством величины МРОТ. Объект и база для расчетов значения не имеют.

Чтобы посчитать размер фиксированных взносов на калькуляторе, нужно знать следующие базовые исходные показатели:

  • величина МРОТ, установленная для отчетного года на законодательном уровне (необходима в расчете только до 2018 года);
  • тарифы взносов в ПФР и ФФОМС (постоянные величины, необходимы в расчете только до 2018 года);
  • фиксированные суммы в ПФР и ФФОМС (для 2018-2020 годов);
  • количество расчетных месяцев, за которые планируется перечислить взнос (12 в случае годовой оплаты);
  • доход за выбранный период (в рублях).

Первые три показателя вводить не надо, они закреплены в калькуляторе. Нужно ввести дату начала отчетного периода и его окончания, расчетное время калькулятор учтет самостоятельно.

Дополнительные взносы ИП на пенсионное страхование

Фиксированные взносы — это еще не все. Этой суммой ограничиваются только те, кто заработал до 300 тысяч рублей.

Если годовой доход ИП был больше 300 тысяч, то нужно сделать дополнительный взнос в размере 1% от доходов с суммы превышения. Этот взнос идет на пенсионное страхование.

Дополнительный взнос рассчитывают так: (Доходы – 300 000) × 1%
В сумме фиксированный и дополнительный пенсионный взнос не должен быть больше 8-кратного размера фиксированного взноса. То есть за 2021 год независимо от дохода взнос в ПФР не может быть больше 259 584 рублей.

Какую сумму считать за доход для расчета дополнительного взноса — зависит от того, какую систему налогообложения применяет ИП. Не везде это фактически полученная выручка.

Система налогообложения Что считается доходом для расчета 1% взноса
ОСНО Доходы за минусом профессиональных вычетов (расходов).
ПСН (патентная система) Потенциально возможный доход, который указан в полученном патенте. Фактический доход роли не играет.
Если в течение года ИП применял несколько патентов, складывают сумму по всем патентам.
ЕНВД Вмененный доход за год, то есть сумма вмененного дохода из всех четырех квартальных деклараций. Фактический доход роли не играет.
УСН «Доходы» Все доходы за год.
УСН «Доходы минус расходы» Мнение Минфина и ФНС: все доходы.
Мнение судов: доходы за вычетом расходов.

Если предприниматель совмещает разные режимы налогообложения, для расчета дополнительного взноса нужно сложить годовые доходы по всем режимам. Так, при совмещении УСН и ПСН нужно взять фактический годовой доход на УСН и сумму потенциального дохода по патенту.

На ситуации с УСН «Доходы минус расходы» остановимся отдельно, потому что споры с налоговиками по этому поводу ведутся давно.

Дело в том, что ИП на УСН «Доходы минус расходы» считают налог по тому же принципу, что и НДФЛ на ОСНО — с разницы между доходами и расходами. Но вот для дополнительного взноса почему-то принцип разный. Предпринимателям на общем режиме разрешили вычитать расходы, а упрощенцев заставляют платить со всех доходов без вычета затрат.

Минфин и налоговая настаивают на этом и постоянно выпускают письма с такими разъяснениями. Например:

  • № 03-15-05/64949 от 24 июля 2020 года;
  • № 03-15-05/25738 от 1 апреля 2020 года;
  • № 03-15-05/578 от 14 января 2019 года;
  • № 03-15-05/40401 от 13 июня 2018 года.

Но судебная практика говорит об обратном. Суды поддерживают предпринимателей, которые отстаивают свое право вычитать расходы. Вот последние решения Верховного суда в пользу предпринимателей:

  • № 302-ЭС19-25070 от 14 января 2020 года;
  • № 309-ЭС19-18969 от 29 октября 2019 года.

Эту же позицию поддержал и Конституционный суд в определении № 10-О от 30 января 2020 года.

Таким образом этот вопрос остается открытым и выбор за вами. Если не хотите споров с налоговой инспекцией, платите как они считают нужным, то есть со всех доходов. Если готовы потратить время и пободаться — вычитайте расходы и будьте уверены, что суд будет на вашей стороне.

В моей практике был случай, когда до суда не дошло. Предприниматель заплатил с доходов, а потом подал заявление на возврат излишков. Своя налоговая отказала, а вот вышестоящая после жалобы вынесла положительное решение и предпринимателю вернули деньги.

Когда платить фиксированные и дополнительные взносы в 2021 году

Фиксированный взнос нужно заплатить в любое время начиная с 1 января до 31 декабря 2021 года.

Платить можно частями или одной суммой, но удобнее частями.

Во-первых, так вы распределяете финансовую нагрузку. Удобнее отдавать по 10 тысяч в квартал, чем 40 тысяч разом.

Во-вторых, за тот квартал, в котором вы заплатили взносы, можно уменьшить налог или авансовый платеж. Как именно — зависит от системы налогообложения:

  • На ОСНО и УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы включают в расходы, которые уменьшают налогооблагаемый доход.
  • На УСН «Доходы» и ЕНВД взносы уменьшают сам налог (авансовый платеж). ИП без работников могут вообще не платить налог, если он окажется ниже взноса. ИП с работниками могут уменьшить налог только наполовину.

Если на УСН «Доходы» вы заплатите все взносы разом в начале года, то весь год можете не платить авансовые платежи, пока сумма налога не станет больше взноса.

Если наоборот, весь год будете платить авансы, а в конце года заплатите все взносы, у вас может образоваться переплата, когда из рассчитанного налога вычтете и взносы, и уже перечисленные авансы. Это нестрашно — переплату можно будет вернуть по заявлению или зачесть в счет будущих платежей.

На ЕНВД такой номер не пройдет, там все остается внутри квартала. Если за какой-то квартал взнос будет больше налога, остаток взносов сгорает. Но ЕНВД отменяют с 2021 года, поэтому это актуально только до конца 2020 года.

  • На патентной системе страховые взносы никак не влияют на стоимость патента. В Госдуме находится законопроект, который предлагает усовершенствовать патентную систему. Если его примут, то и на патенте можно будет вычитать страховые взносы, но пока этого делать нельзя.

Дополнительный взнос с доходов свыше 300 тысяч рублей нужно заплатить до 1 июля года, следующего после отчетного. То есть по итогам 2021 года заплатить нужно будет до 1 июля 2022 года.

Дополнительные взносы также уменьшают налог или авансовый платеж того квартала, в котором их заплатили.

Внимание! Если вы перестаете быть ИП и снимаетесь с учета, то заплатить взносы можно и после закрытия ИП — на это есть 15 дней после внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности. Но взносы, которые вы перечислите после исключения из ЕГРИП, уже нельзя вычесть из налога. Поэтому выгоднее заплатить их заранее.

Как уменьшать УСН «Доходы минус расходы» на взносы

На «Доходы минус расходах» взносы учитывают как обычные расходы. Налог становится меньше, но незначительно — никакого сравнения с УСН «Доходы». Даже выражение «уменьшение налога на взносы» в этом случае обычно не используют. Как бы сказал бухгалтер: здесь взносы уменьшают не налог, а налогооблагаемую базу.

Например, ИП Кудрявцев О.Р. платит взносы только за себя. Предположим, за 2021 год он заработает 1 350 000 рублей, а расходов понесет на 489 000 рублей.

Фиксированная часть взносов в 2021 году составляет 40 874 рублей.

Уменьшаем доходы на расходы и фиксированные взносы:

1 350 000 — (489 000 + 40 874) = 820 126

Размер взноса предпринимателя с суммы, превышающей 300 000 рублей, составит 520 126 х 1% = 5 201,26 рублей.

Уменьшаем доходы на переменную часть взноса:

820 126 — 5 201,26 = 814 924,74 рубля.

В результате ИП Кудрявцев по итогам 2021 года будет исчислять и уплачивать налог с суммы 814 924,74 рубля.

Курс молодого ИП

11 видеоуроков для уверенного старта бизнеса

Начать обучение

Срок уплаты ИП страховых взносов за 2020 год

Срок уплаты ИП дополнительного взноса за 2020 год – не позднее 01.07.2021.

Расчет страховых взносов за неполный год (ИП)

При осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение неполного года (при постановке ИП на учет или при снятии его с учета в текущем году) величина фиксированных и сверхлимитных страховых взносов рассчитывается пропорционально месяцам пребывания в статусе ИП. При наличии в расчетном периоде неполного месяца величина взносов рассчитывается пропорционально числу календарных дней в конкретном месяце, включая дату прекращения деятельности.

Расчет страховых взносов при закрытии ИП в середине года — пример

30 апреля 2021 года в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности ИП Иванова, применявшего ОСНО. Сумма дохода с начала года составила 500 500 руб. Расчет страхвзносов к уплате:

  • взносы подлежат уплате за полные 4 месяца (январь-апрель), неполных месяцев работы у ИП нет;
  • взносы на ОМС за обозначенный период составят 2808,67 руб. (8426 / 12 мес. х 4 мес.);
  • пенсионные взносы, исчисленные исходя из фиксированной суммы, равны 10 816 руб. (32 448 / 12 мес. х 4 мес.);
  • сверхлимитные пенсионные взносы подлежат уплате в сумме 2005 руб. ((500 500 -300 000) х 1%);
  • общая сумма страхвзносов 15 629,67 руб. (2808,67 + 10 816 + 2005).

Уплата страховых взносов на ОПС с доходов свыше 300 тыс. руб.

После уплаты страховых взносов в бюджет и получения выписки банка необходимо оформить документ Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога. Документ можно создать на основании Платежного поручения по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета. PDF

Основные данные перенесутся из документа Платежное поручение.

Также его можно загрузить из программы Клиент-банк или напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей в документе:

  • Дата — дата уплаты взносов, согласно выписке банка.
  • По документу № и от — номер и дата платежного поручения.
  • Налог — Фиксированные взносы в ПФР, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета.
  • Вид обязательства — Взносы с доходов свыше предела, влияет на заполнение поля Виды платежей в бюджет.
  • Отражение в бухгалтерском учете:
    • Счет дебета — 69.06.5 «Обязательное пенсионное страхование предпринимателя «.
    • Виды платежей в бюджет — Взносы с доходов свыше предела.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 69.06.5 Кт 51 — уплата страховых взносов ИП с доходов сверх предела.

А если не оплатить или оплатить не вовремя?

Последствия законодательно определены – начисление пени за каждый день, затягивающий установленный законом крайний срок для страхового взноса.

ВНИМАНИЕ! За неуплату в ПФР штраф не назначается.

Читайте также:  Что значит ошибка «Исчерпан ресурс КС ФН» и что делать при ее обнаружении. Ошибка "Исчерпан ресурс хранения ФН" - как исправить