Календарь ИП на УСН на 2021 год. Уплата налога по УСН за 2021 год

Календарь ИП на УСН по кварталам

  • 1 квартал
  • 2 квартал
  • 3 квартал
  • 4 квартал

1 квартал 2021

пнвтсрчтптсбвс
Январь
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31
пнвтсрчтптсбвс
Февраль
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
пнвтсрчтптсбвс
Март
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31

2 квартал 2021

пнвтсрчтптсбвс
Апрель
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30
пнвтсрчтптсбвс
Май
1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31
пнвтсрчтптсбвс
Июнь
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30

3 квартал 2021

пнвтсрчтптсбвс
Июль
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
пнвтсрчтптсбвс
Август
1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31
пнвтсрчтптсбвс
Сентябрь
1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30

4 квартал 2021

пнвтсрчтптсбвс
Октябрь
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31
пнвтсрчтптсбвс
Ноябрь
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30
пнвтсрчтптсбвс
Декабрь
1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 31

Правило переноса сроков уплаты налога по УСН с выходных и праздников

Если крайний срок уплаты выпадает на праздник или выходной, то он переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Из-за этого сроки уплаты УСН не всегда совпадают с датой, указанной в законе. Вот в какие сроки нужно уплатить упрощенный налог в 2022 году:

Отчетный период

ООО

ИП

за 2021 год

31 марта 2022

30 апреля 2022

за 1 квартал 2022

25 апреля 2022

25 апреля 2022

за полугодие 2022

25 июля 2022

25 июля 2022

за 9 месяцев 2022

25 октября 2022

25 октября 2022

за 2022 год

31 марта 2023

3 мая 2023

Декларацию по упрощенке ИП и ООО сдают один раз в год в те же сроки, что платят годовой налог. То есть ИП — до 30 апреля, а ООО — до 31 марта. Если деятельность на УСН прекращена раньше, то сдать декларацию нужно вместе с уплатой налога. Форму декларации можно скачать на официальном сайте ФНС.

Оплата налога и представление отчётности

^К началу страницы

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Отчетный периодКварталПолугодие9 месяцевНалоговый периодГод

Порядок действий

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.
1Платим налог авансом
Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)
2Заполняем и подаем декларацию по УСН

  • Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
  • Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3Платим налог по итогам года

  • Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
  • Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.
Способы уплаты:

  • Через банк-клиент
  • Сформировать платёжное поручение
  • Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

  • Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
  • Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
  • Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
  • Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/[email protected] «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
pdf (401 кб)ЗагрузитьФормат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме
doc (266 кб)ЗагрузитьПорядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
doc (253 кб)Загрузить Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
xsd (61 кб) Загрузить Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
pdf (401 кб)ЗагрузитьФормат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме
doc (266 кб)ЗагрузитьПорядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
doc (253 кб)Загрузить Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
xsd (58 кб) Загрузить Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected], а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/[email protected], в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/[email protected]).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected], на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/[email protected]

ПерейтиНалоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности»
в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Коды классификации доходов бюджета

Как рассчитать итоговый платёж

За 4 квартал уплачивается не авансовый платеж, а налог по итогу года — четыре квартала года составляют налоговый период. При расчете налога учитывайте все авансовые платежи, которые вы уплатили в течение года.

Читайте также:  На основании чего действует ИП при заключении договора в 2022 году. На основании чего действует ИП при заключении договора в 2021 году

Суммы доходов и расходов рассчитывайте так же, как для авансовых платежей.

Пример расчета единого налога по УСН 15 %
Доходы ООО «Добрый день» за 2021 год составили 4 857 000 рублей, при этом расходы были произведены в сумме 2 480 000 рублей. Из них:

ПериодДоходыРасходы
Первый квартал 997 000 541 000
Второй квартал 1 317 000 608 000
Третий квартал 1 258 000 639 000
Четвертый квартал 1 285 000 692 000

Авансовые платежи в течение года составили:
Первый квартал — 68 400
Второй квартал — 106 350
Третий квартал — 92 850
Итого: 267 600
Считаем сумму налога:
(4 857 000 — 2 480 000) х 15 % = 356 550 рублей
Теперь вычтем из полученной суммы авансовые платежи за год:
356 550 — 267 600 = 88 950 рублей
Значит платеж ООО «Добрый день» по итогам года составит 88 950 рублей.

Если в текущем году у вас получился убыток, когда расходы превысили доходы, либо начисленный налог меньше минимального налога, то заплатите минимальный налог.

Минимальный налог считайте с зачетом авансовых платежей, которые вы заплатили в течение года:

Доходы за год х 1 % – авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Разницу между минимальным налогом и налогом, который получился при расчете в обычном порядке, сможете учесть в расходах при расчете налога за следующие года.

Расчёт для УСН Доходы минус Расходы

На этом режиме взносы можно учесть только в составе остальных расходов, т.е. сам рассчитанный авансовый платеж уменьшить нельзя. Разберёмся, как рассчитать авансовый платеж по УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Для примера возьмём того же предпринимателя без работников, но теперь укажем расходы, понесённые им в процессе деятельности. Взносы уже включены в состав общих расходов, поэтому отдельно указывать их не будем.

Месяц

Доход за месяц

Отчетный (налоговый) период

Доход за период нарастающим итогом

Расходы за период нарастающим итогом

Январь

75 110

Первый квартал

168 260

108 500

Февраль

69 870

Март

23 280

Апрель

117 200

Полугодие

425 860

276 300

Май

114 000

Июнь

26 400

Июль

220 450

Девять месяцев

757 010

497 650

Август

17 000

Сентябрь

93 700

Октябрь

119 230

Календарный год

954 420

683 800

Ноябрь

65 400

Декабрь

12 780

Стандартная ставка для УСН Доходы минус Расходы 2022 года равна 15%, возьмем ее для расчёта.

  1. За первый квартал: (168 260 – 108 500) * 15% = 8 964 р. Заплатить надо не позже 25-го апреля.
  2. За полугодие: (425 860 – 276 300) * 15% = 22 434 р. Отнимаем аванс, уплаченный за первый квартал (22 434 – 8 964), получаем, что 13 470 рублей останется доплатить не позднее 25-го июля.
  3. За девять месяцев рассчитанный налог составит (757 010 – 497 650) * 15% = 38 904 р. Уменьшаем на авансы за первый квартал и полугодие: 38 904 – 8 964 – 13 470 = 16 470 р. Перечислить их в бюджет надо успеть не позже 25-го октября.
  4. По итогам года считаем, сколько надо ещё доплатить не позже 30 апреля: (954 420 – 683 800) * 15% = 40 593 минус все уплаченные авансы 38 904, получаем 1 689 р.

Теперь проверяем, нет ли обязанности уплатить минимальный налог, т.е. 1% от всех полученных доходов: 954 420 * 1% = 9 542 рубля. В нашем случае в бюджет мы уплатили больше, поэтому всё в порядке.

Сравним, чья финансовая нагрузка оказалась выше:

  • на упрощёнке 6% предприниматель заплатил 7 510 (налог) плюс 49 755 (взносы), итого 57 265 руб.
  • на упрощёнке 15% налог составил 40 593 рублей плюс 47 418 (взносы), итого 88 011 руб.

В данном случае нагрузка на УСН Доходы минус расходы оказалась выше, хотя доля расходов в выручке достаточно высока (71,65%). Если же доля расходов окажется еще ниже, то режим УСН 15% становится совсем невыгодным.

Рекомендуем перед выбором режима налогообложения получить бесплатную консультацию от 1С: БО, на которой вам помогут выбрать оптимальный для вас вариант.

Бесплатная консультация по налогам

Какие еще предусмотрены налоговые льготы для поддержки бизнеса 2022

  • Для компаний, которые перечисляют авансы по налогу на прибыль ежеквартально, отсрочили платеж за 1 квартал на один месяц — до 28 апреля 2022 (постановление Правительства от 25.03.2022 № 470).
  • Ввели запрет на блокировку счетов ИП за просрочку платежей по налогам до 1 июня 2022.
  • Обнулили ставку НДС на пять лет для сферы туризма и гостиничного бизнеса.
  • Заморозили кадастровую стоимость недвижимости для расчета налога на имущество юрлиц — она будет считаться по состоянию на 1 января 2022.
  • Обнулили ставку по налогу на прибыль для IT-компаний до конца 2024 года.
  • Сняли повышающие коэффициенты для транспортного налога (кроме коэффициента 3 для машин дороже 10 млн рублей).
  • Сняли повышенную ставку по пеням для компаний после 31 дня просрочки: теперь до конца 2023 года пени считают по 1/300 ключевой ставки.
  • Для новых компаний на Курильских островах ввели ставк страховых взносов для работников 7,6%, на 20 лет освободили от земельного, транспортного, имущественного налога и налога на прибыль.

Скорее всего в течение 2022 года появятся новые послабления: у Правительства есть право на их введение, чтобы улучшить положение бизнеса (законы от 08.03.2022 № 46-ФЗ, от 09.03.2022 № 52-ФЗ).

Что нужно сделать и до какого числа

Апрель

26 апреля

УСН, уплата авансового платежа за I квартал 2021 года.

30 апреля

УСН (ИП), представление декларации и уплата налога за 2020 год.

Июль

1 июля

Страховые взносы, уплата в ПФР 1% за 2020 год. Подробнее о страховых взносах.

26 июля

УСН, уплата авансового платежа за 1 полугодие 2021 года.

Октябрь

25 октября

УСН, уплата авансового платежа за 9 месяцев 2021 года.

Декабрь

31 декабря, по факту 10 января 2022 года

Страховые взносы, уплата в ПФР и ФФОМС за 2021 год. Подробнее о страховых взносах. Но по факту перечислить взносы нужно не позднее 10 января 2022 года. Ввиду того, что 31 декабря 2021 года объявлен выходным днем, последний день уплаты переносится на следующий за этим выходным первый рабочий день, которым является 10 января 2022 года.

А еще, до 31 декабря если вам необходимо нужно подать:

  • Уведомление о переходе на УСН с 2021 года.
  • Уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН с 2021 года.

НДС

НДС при «упрощенке» в общем случае не уплачивается. Но в НК РФ указано несколько случаев, когда ИП признается плательщиком этого налога (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

  • при импорте товаров;
  • по договорам простого товарищества или доверительного управления;
  • при выставлении покупателям, заказчикам счетов-фактур с НДС.

Также обязанность по перечислению возникает у предпринимателей-налоговых агентов, например, по аренде госимущества или при купле-продаже у иностранных лиц, не зарегистрированных в российских органах ФНС (ст. 161 НК РФ).

На уплату НДС отводится 25 дней после завершения отчетного квартала (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Как правильно рассчитать годовой УСН к уплате

Доходы

Предположим, что применяется объект “доходы”. Тогда формула для расчета УСН будет такая:

Налог за 2021 год = Полученные за январь-декабрь 2021 г. доходы х Ставка налога при УСН – Суммы, на которые можно уменьшить налог за 2021 г. (в частности страховые взносы, пособия, выплаченные за счет средств работодателя) – Начисленный за 9 месяцев 2021 г. авансовый платеж.

Если в результате расчета получится ноль или отрицательная сумма, то налог по итогам 2021 г. платить не нужно.

Доходы минус расходы

Если выбран объект  налогообложения «доходы минус расходы», то формула для расчета налога при УСН за 2021 г. такая:

Налог за 2021 год = (Полученные за январь-декабрь 2021 г. доходы – Расходы, учтенные в январе – декабре 2021 г.) х Ставка налога при УСН.

Далее нужно определить сумму минимального налога. Она считается так:

Минимальный налог = Полученные за январь-декабрь 2021 г. доходы х 1%

Затем нужно сравнить налог, рассчитанный в общем порядке, и минимальный налог. Уплатить нужно будет тот, который больше, предварительно уменьшив его на авансовые платежи. То есть:

  • если налог за год > минимального налога, то Сумма к уплате = Налог за 2021 год – Начисленный за 9 месяцев авансовый платеж;
  • если налог за год < минимального налога, то Сумма к уплате = Минимальный налог – Начисленный за 9 месяцев авансовый платеж.

Вывод: если при расчете суммы налога за 2021 год вы получили отрицательное значение или 0 (ноль), то уплатить в бюджет вы должны будете минимальный налог. Не придется платить налог только тем упрощенцам, у которых вообще не было доходов в 2021 году.

Читайте также:  Способы увеличения среднего чека. Как увеличить средний чек

Как рассчитать авансовые платежи

Чтобы узнать авансовый платеж, который надо уплатить, вычтите из доходов за отчетный период расходы за тот же период и умножьте на ставку налога. Важный момент: формально, отчётный период — это не квартал, а год. То есть, налога за II квартал не существует, есть только налог за полгода. Но когда вы считаете налог за полгода, то вычитаете предыдущие авансовые платежи, поэтому дважды платить не приходится.

Сумму доходов получаем так: складываем все доходы с начала года до конца нужного квартала. Сведения возьмите из графы 4 раздела 1 КУДиР. На УСН в доходы попадают выручка от реализации и прочие доходы, которые указаны в ст. 249 и ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Сумма расходов получается так: складываем все расходы с начала года до конца отчетного периода. Сведения берите из графы 5 раздела 1 КУДиР. Полный перечень затрат, которые можно принять в качестве расходов, указан в ст. 346.16 НК РФ.

Полученные данные подставьте в формулу: (доходы − расходы) х ставка налога = сумма к уплате.

Пример расчета авансового платежа за II квартал по УСН 15 %
ИП Мирошниченко А.Н. с начала года получил доход 348 000 рублей. Из них 122 000 рублей в первом квартале и 226 000 рублей во втором.
Расходы предпринимателя с начала года составили 183 000 рублей, из которых 78 000 рублей он потратил в первом квартале, а 105 000 рублей — во втором.
Авансовый платеж за первый квартал составил 6 600 рублей = (122 000 — 78 000) х 15 %.
Сумма к уплате во втором квартале 24 750 = (348 000 — 183 000) х 15 %.
Теперь вычтем из суммы второго квартала предыдущий и получим сумму к уплате: 18 150 рублей — 24 750 — 6 600.
Итого за второй квартал ИП Мирошниченко А.Н. должен заплатить 18 150 рублей авансовых платежей.

Функции календаря

Календарь предпринимателя на УСН включает в себя все значимые в правоотношениях с налоговыми органами события, включая даты подачи отчетов и уплаты налогов. Помимо этого, календарь учитывает большое количество налоговых нововведений в УСН в 2020 году и в силу этого поможет бухгалтерам, кадровым работникам и индивидуальным предпринимателям:

  • наиболее эффективно спланировать и осуществить действия, связанные с налогообложением и обязательными страховыми платежами;
  • своевременно осуществить работу по расчету рабочего времени и начислению заработной платы.

НДФЛ за своих сотрудников

^К началу страницы

Применение УСН  не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Откуда брать данные для заполнения

Все упрощенцы должны вести книгу учета доходов и расходов. В книге фиксируются все доходы и расходы (для УСН «Доходы — расходы»), а также уплаченные взносы (для УСН «Доходы») за квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Итоговые суммы за каждый отчетный период из книги переносятся в декларацию.

Многие забывают про КУДиР и пытаются заполнить декларацию сразу по выпискам или чекам. При этом риск ошибиться возрастает. А книгу может запросить налоговая для проверки, и тогда все равно придется ее сформировать. Поэтому рекомендуем соблюдать последовательность: сначала книга — потом декларация.

Как формируется КУДиР

  • Доходы: все платежи от покупателей по банковской выписке или по отчетам онлайн-кассы. Если продаете через маркетплейсы, то доходы отражайте по отчетам МП (в сумме фактических продаж, а не в сумме, поступившей на счет от МП).

Если учетной программы нет, придется каждый платеж «руками» заносить в КУДиР. Если пользуетесь программой, доходы по банку и кассе автоматом встанут в книгу. В СБИС можно настроить интеграцию с банком и онлайн-кассой, тогда выписки и чеки автоматически будут попадать в программу.

  • Расходы (для УСН «Доходы — расходы»): затраты, которые входят в перечень НК РФ, документально оформлены и оплачены. Например, аванс подрядчику — это не расход для УСН. Принять в расходы такой платеж можно будет только на дату акта выполненных работ. Для товаров есть еще одно условие — они должны быть проданы.

Вручную правильно отразить все расходы в КУДиР сложно, надежнее использовать программу. СБИС сама проверит все условия признания расходов и подтянет в книгу только нужные расходы.

  • Взносы, уменьшающие УСН (для УСН «Доходы»): страховые взносы за ИП и за работников, уплаченные в текущем году по выписке или квитанции об оплате (или другому платежному документу). Уменьшить налог по УСН можно только на взносы в пределах исчисленных сумм. Например, в 2021 году в расходы можно включить взносы, уплаченные в 2021 году за этот и предыдущие годы (в том числе дополнительные взносы ИП в ПФР с дохода свыше 300 тысяч). Если промахнулись и заплатили больше — переплата не уменьшит налог по УСН.

Учтенные календарем особенности

  1. Подача деклараций по УСН упразднена с 2020 года. По заявлению ФНС, упразднение обусловлено успешным внедрением онлайн-касс, в силу чего декларация, как таковая, стала бесполезной.
  2. Взносы за себя ИП в 2021 году платят по фиксированным ставкам, не привязанным к МРОТ, а именно:
    • Медстрахование через ФНС – 8763 рублей, ПФР — 32448 рублей. Срок оплаты – 31 декабря;
    • ПФР через ФНС 1% от дохода свыше 300 000 рублей. Срок оплаты – 1 июля.
  3. Имеются изменения в сроках сдачи справок НДФЛ, установленные ФЗ №325 от 29 сентября 2019 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ». Так, 2-НДФЛ и 6‑НДФЛ будут объединены в один отчет со сроком сдачи до 1 марта.
  4. Введены изменения в правила сдачи отчетов на электронном носителе. Установлено, что в электронной форме отчеты 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и ЕРСВ будут обязаны сдавать субъекты предпринимательской деятельности со штатом сотрудников от 10 человек. Предприниматели со штатом ниже этого предела смогут подавать отчеты на бумажных носителях.
  5. В соответствии с законопроектом Министерства финансов РФ предполагаются существенные изменения в ставках НДФЛ, а именно:
    • применение 13-процентной ставки к нерезидентам РФ вместо прежней 30-процентной;
    • сокращение срока для получения статуса резидента РФ до 90 дней вместо прежних 183;
    • дополнительное сокращение срока получения статуса резидента в зависимости от ряда критериев, например, владения недвижимостью на территории РФ или наличия личных и/или семейных связей с гражданами РФ.
  6. Для получения льготы по налогам потребуется заполнить разработанную ФНС новую форму заявления (Приказ 25.07.2019 № ММВ-7-21/[email protected]).

Определение доходов и расходов при ставке УСН 15%

Расчет налога следует начинать с определения доходов и расходов
К доходам относится выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также внереализационные доходы, например, от сдачи в аренду недвижимости.
В расходы согласно статье  346.16  НК РФ включают все основные статьи затрат: заработную плату и страховые взносы с нее; стоимость товаров, предназначенных для реализации; командировочные, амортизацию основных средств и проч. Но перечень расходов является закрытым, так как в нем отсутствует пункт «прочие затраты». Из-за этого налоговики при проверках обычно аннулируют издержки, которые прямо не упомянуты в списке. Все расходы при УСН должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

ВНИМАНИЕ. При «упрощенке» все доходы и расходы необходимо отражать в специальной книге. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н. Учет ведется кассовым методом. Это значит, что запись в книге делается после того, как деньги фактически поступили в кассу или на счет, либо когда она выданы из кассы или списаны со счета.

Вести книгу учета доходов, сдавать все отчеты по УСН (для новых ИП — год бесплатно)

Цикл отношений с ИФНС

Календарь включает в себя весь годичный цикл правоотношений предприятий и ИП на УСН с налоговыми органами.

Все операции, связанные с налогообложением, субъекты предпринимательской деятельности на УСН проводят через ИФНС либо по юридическому, либо по личному (для ИП) адресу, то есть по месту постановки на налоговый учет.

К числу этих операций относятся:

  • авансовые платежи, осуществляемые не более чем через 25 дней после окончания отчетного периода;
  • уплата налога по годовым итогам: ИП до 30 апреля года, следующего за налоговым, а юридические лица – до 31 марта.

Сроки уплаты налога на УСН

Для организаций и предпринимателей порядок уплаты отличается. В этом разделе рассмотрим стандартные правила уплаты, а также платежи при ликвидации и утрате права на применение спецрежима.

Когда организациям платить налог по УСН

В течение года нужно внести платежи в бюджет четыре раза:

  • по итогам I квартала — до 25 апреля;
  • по итогам полугодия — до 25 июля;
  • по итогам 9 месяцев — до 25 октября;
  • по итогам года — до 31 марта следующего года.

Если последний день для уплаты выпадет на выходной или праздник, платеж разрешат провести в ближайший следующий рабочий день.

Когда ИП платить налог по УСН

В течение года нужно внести платежи в бюджет четыре раза:

  • по итогам I квартала — до 25 апреля;
  • по итогам полугодия — до 25 июля;
  • по итогам 9 месяцев — до 25 октября;
  • по итогам года — до 30 апреля следующего года.
Читайте также:  Электронные больничные: что изменится в 2022 году. Расчет больничного листа в 2022 году с помощью онлайн‑калькулятора

Как и у организаций, если последний день для уплаты выпадет на выходной или праздник, платеж разрешат провести в ближайший следующий рабочий день. Например, в 2022 году 30 апреля приходится на субботу, а за ней следуют майские праздники, поэтому уплатить авансовый платеж можно до 4 мая включительно.

 

Когда организациям и ИП платить налог по АУСН

Налогоплательщики на АУСН должны платить налог ежемесячно — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим. Срок продлевается, если 25 число выпадает на выходной или праздник.

Автоматизированная система дает возможность платить налог не только самостоятельно. Налогоплательщик может передать полномочия по уплате своему банку — тогда ИФНС будет сама направлять в банк уведомление о сумме налога и реквизиты для его уплаты.

Специальные сроки уплаты налога на УСН

Если налогоплательщик прекращает работу или теряет право на применение УСН, он должен заплатить налог в особые сроки, предусмотренные налоговым законодательством:

  • ликвидация организации — в период ликвидации платить налог и авансовые платежи в стандартном порядке, а итоговую сумму налога за вычетом авансов уплатить до внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации;
  • закрытие ИП — уплатить налог при подаче документов на регистрацию прекращения деятельности;
  • прекращение деятельности на УСН — уплатить налог не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;
  • утрата права на применение УСН — уплатить налог не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряно право на УСН.

Какие КБК указывать при уплате налога по УСН

Правильный КБК — залог того, что ваши деньги поступят куда надо. Если код будет неверный, то налоговая не увидит платёжа. Далее последуют штрафы и блокировки счёта до выяснения обстоятельств.

КБК зависят от базы налогообложения. Для удобства сгруппировали их в таблицу.

Статья

Доходы

Доходы минус расходы

Авансовые платежи и сам налог

18210501011011000110

18210501021011000110

Штрафы по УСН

18210501011013000110

18210501021013000110

Пени по УСН

18210501011012100110

18210501021012100110

В статье «КБК для ИП и ООО на УСН в 2022 году» мы рассказывали отличаются ли коды организаций и предпринимателей, где указывать коды и как исправлять ошибки.

В жару рабочий день надо сокращать. Рекомендации Роспотребнадзора

В жаркую погоду ведомство рекомендует сокращать рабочий день на 1 час, если в помещении 28,5°C, при повышении температуры до 29°C – на 2 часа, при температуре 30,5°С – на 4 часа.

Страховые взносы

Совместителя можно уволить, когда нашли постоянного работника

Совместителя с бессрочным трудовым договором уволили, когда нашли сотрудника, для которого это место стало основным. Суды нарушений не увидели.

Карьера бухгалтера

Сроки сдачи декларации и уплаты налога по УСН за 2021 год 

Исходя из вышеизложенных правил, конкретные сроки для сдачи отчета и уплаты УСН в 2022 году определяются следующим образом.

Для авансовых платежей, не зависящих от того, кто их платит, сроки уплаты УСН-налога 2022 будут едиными для юрлица и ИП:

  • 25.04.2022 — срок уплаты УСН за 1 квартал 2022 года;
  • 25.07.2022 — срок уплаты УСН за полугодие 2022 года;
  • 25.10.2022 — срок уплаты УСН за 9 месяцев 2022 года.

А вот сроки уплаты итогового УСН-налога за 2021 год, привязанные к срокам подачи декларации, для юрлица и ИП окажутся различными:

  • 31.03.2022 истекает срок сдачи декларации и уплаты упрощенного налога за 2021 год для юрлиц;
  • 04.05.2022 — последний день срока сдачи отчета и уплаты УСН-налога 2021 для ИП (с учетом переноса срока с субботы 30.04.2022 г.).

Таким образом, сдать отчетность и уплатить налог нужно будет точно в срок.

О том, как заполнить декларацию по УСН за 2021 год и где скачать бланк, читайте в статьях:

  • «Бланк декларации по УСН за 2021 — 2022 годы»;
  • «Как заполнить декларацию по УСН» .

Отсрочка по налогам в регионах

Регионы тоже могут давать отсрочки по УСН, но правительственная норма имеет самый высокий приоритет, поэтому ориентироваться нужно прежде всего на нее, а затем рассматривать региональные послабления.

Например, в Вологодской области для некоторых упрощенцев срок налога по УСН за 2021 год перенесли на 1 сентября без всякой возможности разделить его на доли и выплачивать постепенно (Постановление от 28.03.2022 № 410). Предприниматели региона могут руководствоваться постановлением Правительства и платить налог частями, начиная с ноября 2022.

Региональные сроки уплаты налогов не превышают установленных правительством, а некоторые дублируют их. Но есть нюанс: в регионах льготы могут распространяться не только на виды деятельности, предусмотренные в правительственном постановлении, а значит больше компаний и ИП смогут заплатить налог позже. Поэтому узнайте об отсрочках в своем регионе: задайте вопрос вашей налоговой инспекции или найдите сведения на ее сайте.

Онлайн‑бухгалтерия для УСН

Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов. Учитывайте доходы и расходы, платите налоги и зарплату в Контур.Бухгалтерии.

Попробовать бесплатно

Уменьшение налога УСН на страховые взносы

Если объектом налогообложения на УСН являются доходы, то налог можно уменьшить на налоговый вычет. Это:

  • торговый сбор;
  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (включая взносы ИП в фиксированном размере за себя), страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • пособия по временной нетрудоспособности;
  • взносы (платежей) по договорам добровольного личного страхования, заключенные в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Организации могут уменьшить налог на страховые взносы максимум до 50%. Порядок уменьшения единого налога для предпринимателей зависит от того, являются ли они работодателями.

  • Если у ИП есть наемные работники, то максимально допустимая величина вычета – 50% от налога.
  • Для ИП без сотрудников максимально допустимая величина вычета составляет 100% от налога.

Ограничения касаются только страховых взносов. Торговый сбор организации и ИП с работниками могут вычитать из налога без ограничений.

Если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы (торговый сбор) включают в расходы, тем самым уменьшая базу для расчета налога.

Краткая памятка по расчету авансов на УСН «доходы»

На схеме представлен алгоритм расчета авансов по УСН «доходы» в 1С за полугодие: откуда и в какой последовательности берутся данные, где их можно проверить.

После операции Закрытие месяца за июнь выполните действия.

Шаг 1. Проверка КУДиР

Проверьте операции, отраженные в КУДиР, в разделе Отчеты — Книга доходов и расходов УСН, по всем разделам, где есть данные.

Шаг 2. Проверка начисления авансов

В разделе Операции — Закрытие месяца — Расчет налога при УСН — за июнь 2021:

  • проверьте начисления авансовых платежей по УСН в 1С:
    • проводка Дт 99.01.1 Кт 68.12;
  • в регистре накопления Расчет налога, уплачиваемого при УСНданные собираются нарастающим итогом.

Проверьте суммы расходов, уменьшающих аванс по УСН, в Справке-расчете расходов, уменьшающих налог УСН во 2 квартале 2021.

Налог (авансовый платеж) на УСН «доходы» уменьшается не более, чем на 50% на (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • страховые взносы ОПС, ОСС ВНиМ + НСиПЗ, ОМС, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде;
  • пособия по временной нетрудоспособности (кроме НСиПЗ) за первые 3 дня (за счет работодателя);
  • платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай временной нетрудоспособности за первые 3 дня.

Налог (авансовый платеж) на УСН «доходы», если уплачивается торговый сбор, исчисляется аналогично, но производится раздельный расчет для доходов, облагаемых и не облагаемых торговым сбором.

Вычет по торговому сбору в Помощнике по УСН

Затем полученные значения суммируются.

Проконтролировать расчет можно в разделе Отчеты – Отчетность по УСН — перейти по интерактивным ссылкам и проверить данные:

А также по регистрам накопления:

  • Книга учета доходов и расходов (раздел I),
  • Книга учета доходов и расходов (раздел IV),
  • Книга учета доходов и расходов (раздел V).

По ним можно сформировать Универсальный отчет в разделе Отчеты.