Налоговые льготы для IT-компаний в 2022 году. Льготы для IT-компаний 2022: какие положены и как получить

Налоговые льготы для айти-компаний до 2022 года

Отрасли, связанной с информационными технологиями, российское законодательство уже давно предлагает льготы в части налогообложения. Они существовали еще до 2022 года:

  1. Страховые взносы на зарплату айтишников в течение долгого времени начисляются в пониженном размере. Так, в 2017 году ставки взносов составляли 8% на ОПС, 2% — на ВНиМ, 4% — на ОМС при общих действующих на тот момент значениях 22%, 2,9 и 5,1%. В 2021 году тарифы стали еще ниже: 6%, 1,5%, 0,1% соответственно. Эти же тарифы сохранены и на 2022 год.
  2. Компании на общем режиме, занимавшиеся разработкой программ для ЭВМ и баз данных, имели право осуществлять передачу исключительных прав без начисления НДС по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Для такого освобождения должны быть соблюдены следующие условия:
  • разработка российского происхождения;
  • сведения о программах и базах данных, на которые передаются права, значатся в специальном реестре, утвержденном постановлением Правительства РФ от 16.11.2015 № 1236.
  1. С 1 января 2021 года ИТ-компании начали платить налог на прибыль по ставке 3%, вся сумма зачислялась в федеральный бюджет. От уплаты налога в региональный бюджет данную отрасль законодатели освободили.

Естественно, для применения налоговых льгот айти-компаниям нужно соблюдать определенные требования. О них мы расскажем далее.

3. Как получить аккредитацию IT-компании

Чтобы получить аккредитацию нужно подать заявление через госуслуги со страницы юридического лица. Проверка проводится формальная и быстрая. Некоторые получают аккредитацию за 1 рабочий день.

Чтобы пройти аккредитацию, нужно проходить по ОКВЭДам. Необходимые ОКВЭДы аккредитации юрлица:

62.01– разработка компьютерного программного обеспечения

62.02– деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий

62.02.1– деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем

62.02.4– деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации

62.03.13– деятельность по сопровождению компьютерных систем

62.09– деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий

63.11.1 – деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов

Как получить льготы и как с ними работать

Для того чтобы применять льготы с 2021 года, организация должна получить аккредитацию Минцифры и включить свое ПО в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных:

  1. Выручка от реализации ПО и баз данных должна составлять не менее 90%. Причем для давно функционирующей организации выручка считается за девять месяцев предыдущего года (организация хочет применять льготы в 2021, значит, за 9 месяцев 2020 года у нее должна быть выручка от реализации ПО в 90%), а для недавно созданной — за последний квартал (организация открылась в 2021 году, сдала квартальную отчетность, и если выручка от реализации ПО составляет 90%, то она может применять льготы).
  2. Среднесписочное количество сотрудников должно составлять не менее семи человек, по максимальному количеству ограничений нет. Условия соблюдения критерия для давно функционирующих организаций и для недавно открытых такие же, как для выручки. Среднесписочное число рассчитывается следующим образом = [общее количество сотрудников за девять месяцев или за последний квартал, которые были в компании] / [девять месяцев или три месяца].
  3. Для получения льгот по НДС потребуется подать документы через сайт реестра. Главные условия получения льгот: чтобы ПО попадало в коды продукции (их можно найти в приложении №1 к официальной методичке с сайта реестра), чтобы ПО попадало в нужный класс программного обеспечения (приложение №2 из официальной методички), чтобы организация имела исключительные права на ПО, доля участия граждан РФ составляла более 50% (пункт 2). Полные официальные требования указаны в правилах ведения реестра, пункт 5.

Какие еще меры поддержки IT-компаний были приняты

Постановлением Правительства РФ от 24.03.2022 (№ 448) айтишников освободили от налогового, валютного и других видов контроля до 2024 года.

Также анонсировано введение упрощенного порядка проведения госзакупок для приобретения IT-продуктов у российских компаний-производителей.

Изменения коснулись и грантов. Упрощен процесс подачи заявок (путем сокращения количества документов). Теперь субсидии рассчитываются не раз в год, а ежеквартально.

Теперь, если компания выигрывает грант на создание и внедрение ПО, она обязана вложить только 20% средств, необходимых для реализации проекта (вместо 50%). Остальные деньги «добавит» государство.

Максимальные размеры грантов были увеличены. На особо важные проекты могут выделить колоссальную сумму в 6 млрд рублей.

Каким критериям должны соответствовать ИТ-компании

Для того чтобы применять льготные тарифы по страховым взносам и налогу на прибыль, ИТ-компании должны удовлетворять следующим условиям:

  • По численности работников — среднесписочная численность должна составлять не менее 7 человек.
  • Выручке — доля доходов от разработки и продажи собственного программного обеспечения должна составлять не менее 90% в общем объеме полученных доходов.

О том, как правильно рассчитать доходы в целях применения льготного налогообложения ИТ-компании, узнайте из статьи, подготовленной экспертами справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Просто воспользуйтесь демодоступом к системе. Это бесплатно.

  • Наличию государственной аккредитации в области информационных технологий.

Все эти условия для получения льгот IT-компаниями в Налоговом кодексе прописаны и в настоящее время. Кроме перечисленных для применения отдельных послаблений добавлено условие о наличии соответствующих значений ОКВЭД в выписке из Единого государственного реестра и ведение деятельности по таким кодам: 62.01, 62.02, 62.02.1, 62.02.4 и пр.

Таким образом, соблюдая установленные требования, ИТ-предприятия смогут воспользоваться всеми предложенными льготами, а их в 2022 году стало намного больше и они коснулись не только налогообложения самих компаний, но и их сотрудников.

Для УСН 6%

photo

Для компаний на УСН 6% будет значительная экономия на страховых взносах, сумма налога УСН 6% уменьшается на величину страховых взносов, но не более чем на половину от суммы налога УСН 6% (подпункт 3 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ). Формула расчета налога такая:

Сумма УСН 6% = [Выручка * 6%] — [сумма страховых взносов]

Если сумма страховых взносов больше, чем [выручка * 6%]/2, то размер УСН 6% можно уменьшить только на [выручка * 6%]/2. Например такая ситуация вышла в нашем примере:

  • 50 000 000 * 6% = 3 000 000 рублей;
  • 3 000 000 / 2 = 1 500 000 рублей;
  • 1 500 000 < 2 840 000 рублей, следовательно, мы можем уменьшить налог на УСН 6% только на 1 500 000 рублей.

Компания на УСН 6% платит в бюджет минимум 3% с оборота без учета страховых взносов и НДФЛ.

2. Условия для получения льгот

Для того, чтобы воспользоваться льготами нужно:

  1. Стать аккредитованной IT-компанией.
  2. Количество сотрудников в компании должно быть не менее 7 человек.
  3. 90% доходов компании должны быть связаны с использованием и разработкой ПО.

<текстареа hidden="" class="l-hidden">
{
«osnovaUnitId»: null,
«url»: «https://booster.osnova.io/a/relevant?site=vc&v=2»,
«place»: «between_entry_blocks»,
«site»: «vc»,
«settings»: {«modes»:{«externalLink»:{«buttonLabels»:[«u0423u0437u043du0430u0442u044c»,»u0427u0438u0442u0430u0442u044c»,»u041du0430u0447u0430u0442u044c»,»u0417u0430u043au0430u0437u0430u0442u044c»,»u041au0443u043fu0438u0442u044c»,»u041fu043eu043bu0443u0447u0438u0442u044c»,»u0421u043au0430u0447u0430u0442u044c»,»u041fu0435u0440u0435u0439u0442u0438″]}},»deviceList»:{«desktop»:»u0414u0435u0441u043au0442u043eu043f»,»smartphone»:»u0421u043cu0430u0440u0442u0444u043eu043du044b»,»tablet»:»u041fu043bu0430u043du0448u0435u0442u044b»}} }

Для новых организаций условия по количеству сотрудников (2) и по доходам (3) должны соблюдаться в течение отчетного периода, то есть в том периоде, за который происходит оплата налогов и страховых взносов.

Для ранее созданных организаций условия по количеству сотрудников (2) и по доходам (3) должны соблюдаться в отчетном периоде, за который происходит оплата налогов и страховых взносов, а также в течение 9 месяцев предыдущего года.

Организация считается новой, если она не осуществляла деятельность в области информационных технологий в течение 9 месяцев предыдущего года (Письма Минфина России от 11.12.2020 N 03-15-06/108616, от 08.04.2020 N 03-15-05/27777, от 04.02.2020 N 03-15-06/6886).

Например, если компания зарегистрирована в апреле 2021 года или позднее, то она должна соблюдать требования по количеству сотрудников (2) и доходам (3) только в отчетном периоде (2022 году или соответствующем квартале 2022 года).

Читайте также:  Признаки подлинности денежных знаков России и мира. Купюры Банка России. 100 рублей выпуска 2022 года

Если компания была зарегистрирована в феврале 2021 или ранее, то она должна соблюдать требования по количеству сотрудников (2) и доходам (3) в отчетном периоде (2022 году или соответствующем квартале 2022 года) и в течение 9 месяцев предыдущего 2021 года.

Разъяснения Минцифры

В марте 2022 года Минцифры дало ответы на основные вопросы по мерам поддержки ИТ-отрасли.

Как ИТ-компаниям пройти госаккредитацию

Аккредитацию ИТ-компаний осуществляет Минцифры России. Это действующая с 2008 года процедура. Всего на начало 2022 года аккредитовано более 14 000 таких юридических лиц.

Уточненные правила аккредитации утверждены постановлением Правительства РФ от 18.06.2021 № 929.

Единственное в настоящее время условие аккредитации – соответствие кода компании по ОКВЭД следующим группам: 62.01, 62.02, 62.02.1, 62.02.4, 62.03.13, 62.09 и 63.11.1.

Заявление о предоставлении аккредитации есть на Портале Госуслуг здесь.

Прохождение аккредитации в настоящее время необходимо, но в соответствии с НК РФ недостаточно для получения ИТ-компанией возможности применения двух льгот:

  • пониженных тарифов на уплату страховых взносов, составляющих в сумме 7,6%;
  • нулевой ставки налога на прибыль.

Соответствующими статьями Налогового кодекса установлены дополнительные условия, необходимые для применения данных льгот. Так, не менее 90% доходов организации должно поступать от разработки ПО и продажи собственных программных продуктов (доходы от ИТ-деятельности).

Для применения новых мер господдержки данные критерии сохранены с уточнениями условий применения.

Исключение – предоставление отсрочки от призыва на военную службу до 27 лет. По этой мере Минцифры предложил предоставлять отсрочку сотрудникам всех аккредитованных ИТ-компаний, соответствующих определенным профессиональным требованиям:

  • наличие профильного образования;
  • непосредственное участие в работах по разработке и поддержке программного обеспечения и программно-аппаратных комплексов и др.

Минцифры готовит соответствующие критерии и порядок проверки специалистов на соответствие им.

Какие льготы получат интернет-компании и интеграторы, какие должны быть источники доходов

Минцифры предложило предоставить российским интернет-компаниям и ИТ-компаниям, которые адаптируют, внедряют и поддерживают не принадлежащее им российское ПО (интеграторам), льготы, аналогичные тем, которые уже предоставлены ИТ-компаниям.

Такие компании могут применять:

  • пониженные тарифы страховых взносов – в сумме 7,6%;
  • нулевую ставку налога на прибыль.

При этом по таким компаниям предложено использовать следующие критерии применения льгот:

ТИП КОМПАНИИ УСЛОВИЯ ЛЬГОТ
Интернет-компании, размещающие рекламу и оказывающие дополнительные услуги в своих приложениях Доля доходов от ИТ-деятельности, включающая в том числе доходы от рекламы и оказания дополнительных услуг, должна составлять не менее 90%.

При этом уточнят состав дополнительных услуг (Минцифры согласовало с Минфином, что под дополнительными услугами нужно понимать предоставление доступа к электронному образовательному, новостному и игровому контенту и сервисам, электронным библиотекам и аудиовизуальным сервисам, сервисам бронирования гостиниц и продажи билетов).

ИТ-компании (интеграторы) Доходы от услуг и работ по адаптации, установке, внедрению, тестированию, поддержке не принадлежащего им российского ПО должна составлять не менее 75% от общих доходов ИТ-компании.

При этом общая сумма доходов от ИТ-деятельности должна тоже составлять не менее 90% от совокупных доходов организации.

Освобождения от НДФЛ сотрудников ИТ-компаний законом не предусмотрено.

В соответствии с Указом № 83 Минцифры предложило предоставлять безвозмездное финансирование на возмещение аккредитованным ИТ-компаниям, имеющим право на получение налоговых льгот в соответствии с НК РФ, их расходов на обеспечение льготной ставки по ипотеке и повышение уровня оплаты труда. В том числе в пределах суммы уплаченного по ним НДФЛ.

Минцифры разрабатывает порядок расчета необходимого финансирования, в том числе определения сотрудников компаний, которые смогут воспользоваться этими льготами.

При этом в условия предоставления льготных кредитов этим компаниям по ставке не выше 3% также включены требования:

  • не сокращать сотрудников;
  • индексация их уровня оплаты труда.

Отсрочка айтишникам от армии

Минцифры объяснило, почему отсрочка от военной службы распространяется на возраст только до 27 лет и какие категории освобождены от армии.

По Закону «О воинской обязанности и военной службе» призыву подлежат молодые люди в возрасте от 18 лет до достижения ими возраста 27 лет. Старше этого возраста граждан не призывают на срочную службу.

Такое освобождение распространяеся на ИТ-специалистов, непосредственно вовлеченных в разработку программного обеспечения и его внедрение, на время их работы в аккредитованной ИТ-организации. При этом будет разработан порядок определения категорий таких специалистов.

Трудоустройство и получение вида на жительство

По предложению Минцифры упрощена процедура трудоустройства и получения вида на жительства.

Аккредитованные ИТ-компании наделены правом привлекать и использовать иностранных работников без получения соответствующего разрешения, если иностранец заключил трудовой договор с такой компанией.

Срок временного пребывания в РФ иностранца и членов его семьи, прибывших в порядке, не требующем получения визы, в случае заключения им трудового договора с аккредитованной ИТ-компанией продлевается на срок действия заключенного им трудового договора, но не более чем на 3 года с даты его въезда в Россию.

Иностранцу (и членам его семьи), которому для въезда в РФ нужна виза, в случае заключения им трудового договора с аккредитованной ИТ-компанией, МИД России по ходатайству Минцифры выдаёт многократную обыкновенную рабочую визу на срок действия трудового договора, но не более чем на 3 года. И с последующим продлением.

Иностранцу и членам его семьи в случае заключения им трудового договора с аккредитованной ИТ-компаний также могут выдать вид на жительство без получения разрешения на временное проживание на срок действия трудового договора, но не более чем на 3 года (с учетом требований п. 4, 5.1, 9 и 10 ст. 8 и ст. 9 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).

Гранты помогут с работой

Минцифры объяснило, что делать, если ИТ-специалисты массово теряют работу в связи приостановкой деятельности зарубежных компаний или сокращением экспортной выручки российских разработчиков.

В соответствии с Указом № 83 Минцифры на порядок увеличивает объем грантов на разработку отечественных программных платформ, призванных заменить используемые зарубежные решения.

Данные гранты получат российские ИТ-компании, которые смогут создать конкурентные продукты, оставаясь их правообладателем. Это позволит полностью задействовать высвобождаемые кадры.

Это не конечный перечень мер поддержки. С IT-отраслью идет большая работа по формированию дополнительных и точечных мер поддержки конкретных сегментов индустрии.

Отсрочка от армии

Работники ИТ-компаний, оформленные по трудовому договору, могут получить отсрочку от призыва в армию до достижения ими 27 лет.

При этом должны выполняться условия:

  • высшее образование получено по специальностям, перечисленным в приложении к постановлению Правительства;
  • стаж работы — не менее 11 месяцев в течение года, предшествующего дате очередного призыва, либо любой, если выпускник принят на работу в ИТ-компанию в течение года после окончания вуза.

Основание: постановление Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 490

Какой бизнес попадает под льготы

Давайте теперь разберёмся в требованиях, которые установлены для получения налоговых и прочих льгот в IT-сфере. Они перечислены в п. 1.15 статьи 284 НК РФ:

  • компания аккредитована в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
  • среднесписочная численность работников — не менее семи человек;
  • доля доходов от IT-деятельности составляет не менее 90% всех доходов организации.

Что подразумевается под IT-деятельностью? Это:

  • реализация или передача исключительных прав на программы и базы данных, разработанных организацией;
  • оказание услуг и выполнение работ по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных, программных средств и информационных продуктов вычислительной техники (собственных или разработанных другими организациями);
  • оказание услуг и выполнение работ по установке, тестированию, сопровождению программ и баз данных, собственных либо адаптированных (модифицированных) организацией, но разработанных другими лицами.

В доходы от IT-деятельности в целях льготного налогообложения не включаются следующие поступления:

  • доходы по сублицензионным договорам;
  • компенсации от нарушителей авторских прав на ПО;
  • доходы от консультационных услуг и услуг по проектированию информационных систем;
  • гранты из федерального бюджета;
  • доходы за предоставление секретов производства по лицензионным договорам и др.
Читайте также:  Фильмы о бизнесе, которые стоит посмотреть. ТОП 60 лучшие мотивирующие фильмы про бизнес и успех

Для аккредитации IT-компании надо подать заявление в Минцифры России. Если всё в порядке, то уже через один рабочий день организация будет внесена в электронный реестр.

Обратите внимание: в выписке ЕГРЮЛ у организации должны быть указаны эти коды ОКВЭД (необязательно все):

  • 62.01 – разработка компьютерного программного обеспечения;
  • 62.02 – деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий;
  • 62.02.1 – деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем;
  • 62.02.4 – деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации;
  • 62.03.13 – деятельность по сопровождению компьютерных систем;
  • 62.09 – деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
  • 63.11.1 – деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов.

Что касается индивидуальных предпринимателей в IT-сфере, то они под льготы не попадают, так же, как и специалисты, работающие у них. Обязательное условие для этих преференций — наличие юридического лица.

Как работать после получения льгот, чтобы сохранить право их использования

Налог на прибыль и страховые взносы

Вам нужно будет соблюдать пропорцию по выручке на уровне 90% и поддерживать уровень среднесписочного количества сотрудников не менее чем из семи человек.

В договорах нужно внимательно обратить внимание на наименование услуги. Оно должно содержать формулировку «Разработка программного обеспечения для электронно-вычислительных машин» или «Разработка базы данных для электронно-вычислительных машин». Формулировки можно взять прямо из условий применения льготы на сайте Минкомсвязи.

photo

В остальном нужно следить за первичкой так же, как по другим документам, чтобы были все подписи и печати, корректные реквизиты с суммами.

Минцифра будет контролировать выполнение этих требований с помощью статистической отчетности, которую обязаны предоставлять юридические лица, прошедшие аккредитацию.

НДС

Главный критерий освобождения от НДС — наличие ПО в реестре. Исключить ПО из реестра могут по следующим причинам (пункт 68):

  1. Если организация самостоятельно подаст сведения об исключении ПО из реестра.
  2. Если организация передаст исключительные права на ПО организации, которая имеет в своем капитале более 50% иностранного присутствия (подпункт (а) пункта 5 и 42 Правил).
  3. Если обнаружится факт передачи недостоверных данных организацией в реестр при подаче заявления о включении в реестр и при изменении сведений.
  4. Один раз в год уполномоченный орган будет проверять действительность данных в реестре. Если будут найдены несоответствия, то ПО исключат из реестра. Методика проведения проверки устанавливается уполномоченным органом. (Пункт 30(4) Правил).

  5. Если организация не уведомит об изменениях в ПО в течение пяти рабочих дней после вступления в силу этих изменений. Например, уведомлять нужно при изменении следующих параметров:
  • названия ПО;
  • кода продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции;
  • адреса с документацией по ПО;
  • класса ПО;
  • адреса страницы, на которой размещена информация по стоимости ПО;
  • остальные пункты можно найти в пункте 30 и 4 Правил.

Государство оставило возможность освобождения реализации от НДС при продаже ПО, но сделала процедуру получения «льготы» бюрократизированной. Компаниям придется потратиться на хорошего юриста и поддерживать актуальность данных в реестре. Юридические компании берут за эту услугу от 80 до 200 тысяч рублей.

Таблица требований к организациям до 31.12.2020 и после 01.01.2021 года:

photo

Для ОСН

Отдельно выделим комбо, которое может значительно сократить налоговую нагрузку IT-компании без пляски с включением ПО в реестр:

  1. Компании нужно получить аккредитацию Минцифры, чтобы получить льготы по страховым взносам.
  2. Компании нужно стать резидентом «Сколково». Подробно разберем этот кейс в следующей статье.

Резидентство позволяет получить освобождение от уплаты НДС (п. 1, ст. 145.1 НК РФ) и налога на прибыль (п.1, ст. 246.1 НК РФ).

Для общей системы налогообложения получатся следующие значения:

photo

Налоговая нагрузка для компаний на ОСН до и после 01.01.2021 года

Если организация не будет регистрировать свое ПО в реестре и начнет выставлять НДС с реализации, то у организации появится НДС в размере 10 млн рублей в год. При этом организация сможет принять входящий НДС к вычету и уменьшить НДС к уплате (вместо 10 млн рублей уплатит 8 млн рублей).

Отметим, что НДС — это не налог организации, а косвенный налог. Это значит, что НДС платит покупатель организации, а организация его только перечисляет в бюджет — является налоговым агентом.

Если рассмотреть уплату в данном примере, то исходящий НДС в 10 млн рублей платит покупатель организации, а 2 млн рублей входящего НДС платит сама организация.

Если рассматривать это в рамках рынка, то для клиентов ваши услуги станут дороже на 20%, если ранее им не требовался входящий НДС. Соответственно, вы можете их потерять, если они находятся на УСН, потому что им будет выгоднее обратиться к компании на УСН.

Если у вас все клиенты ОСН, то для вас в плане НДС ничего не изменится. Если у вас множество клиентов на УСН, то в этом случае вы можете уменьшить стоимость услуг за счет прибыли компании (что нелогично делать), либо придется регистрировать ПО в реестре.

Расход компании на страховые взносы после получения льготы уменьшится практически в два раза (с 14% до 7,6%). По налогу на прибыль выгода получается в ~семь раз (с 20% до 3%).

Так что налоговый маневр для компаний на ОСН выходит не таким уж и плохим. Крупные компании все равно работают с НДС и льготу все же можно получить, но процесс значительно усложняется. Но существенный минус присутствует — для покупателей на УСН услуги станут на 20% дороже, если компания-разработчик не внесет свое ПО в реестр.

Налоговые льготы для ИТ-компаний с 2022 года

По страховым взносам и НДС всё осталось по-прежнему, глобальных изменений в 2022 году законодатели для айтишников не ввели. Расширили лишь перечень организаций, которые смогут применять льготы по взносам, предназначенные ранее только для ИТ-отрасли. В него включили предприятия, занимающиеся производством электронной, радиоэлектронной продукции, электронной компонентной базы.

Всерьез послаблениями законодатели занялись после издания указа Президента РФ от 02.03.2022 № 83. Приведем основные его тезисы по предоставлению налоговых и социальных льгот для ИТ-сферы, а также выясним, какая часть предложенных мер уже нашла свое отражение в законодательстве.

Льготы для компаний

Льготы для компаний касаются не только налогообложения, но и получения различных грантов на разработки, порядка проведения госзакупок, трудоустройства работников:

  1. Указом Президента РФ предложено освободить ИТ-компании от уплаты налога на прибыль до конца 2024 года. Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений…» установил ставку налога на прибыль для ИТ-компаний на уровне 0% на периоды 2022-2024 годов. С 2025 года предприятия вернутся к ставке 3%, если, конечно, законодатели не решат продлить действие нулевой ставки далее.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ФНС разрешила дробление компании с целью получения налоговых льгот ИТ в 2022 году. Об этом свидетельствует их письмо от 17.03.2022 № СД-4-2/[email protected] То есть если в организации имеется подразделение, занимающееся разработкой информтехнологий, оно вполне может быть выделено в отдельное юридическое лицо, чтобы воспользоваться льготами по налогу на прибыль и страховым взносам без налоговых и административных последствий. Подробнее мы рассказали здесь.

  1. Указ Президента нацелил Правительство на отказ от проверок ИТ-компаний в течение ближайших трех лет. Постановление Правительства РФ от 24.03.2022 № 448 дало законное освобождение айтишникам от налогового, валютного и других видов контроля на период 2022-2024 годов. Например, до 3 марта 2025 г. приостановлены выездные налоговые проверки аккредитованных IT-компаний.
  2. Президент призвал обеспечить доступ ИТ-организациям к льготным кредитам по ставке не выше 3% годовых. Главное условие — кредиты должны использоваться на реализацию новых проектов в ИТ-технологиях. На фоне ставок в 25-30%, которые предлагают банки после резкого взлета ключевой ставки, 3% выглядят действительно серьезным послаблением. Постановлением Правительства РФ от 25.03.2022 № 469 утверждены правила предоставления таких кредитов. Срок, на который может быть выдан льготный кредит, не превысит трех лет. Максимальная сумма кредита определена в размере 500 млн руб. К будущим заемщикам предъявляется множество требований по объему выручки, наличию статуса налогового резидента РФ, обладанию исключительными правами на программы и базы данных для ЭВМ, зарегистрированные в Федеральной службе по интеллектуальной собственности и т. д.
  3. Предполагается введение упрощенного порядка проведения госзакупок для приобретения ИТ-продуктов у российских компаний.
  4. Из бюджетных средств ежегодно будут выделяться значительные суммы на выдачу грантов в целях стимулирования отечественных разработок в области ИТ.
  5. Иностранным специалистам облегчат трудоустройство в ИТ-компании.

Типовая ситуация от СПС К+ поможет работодателям при заключении трудового договора с иностранцем. Для просмотра материала оформите бесплатный пробный доступ к системе.

Кроме льгот, предназначенных исключительно для ИТ-сферы, можно будет воспользоваться послаблениями, предусмотренными для всех компаний на общих основаниях. Так, например, были отменены повышающие коэффициенты для владельцев автомобилей стоимостью свыше 3 млн руб. С 2022 года указанные коэффициенты применяются лишь к тем транспортным средствам, чья стоимость превысит 10 млн руб.

О других мерах государственной поддержки читайте в специальной статье «Государственная поддержка малого бизнеса 2022 года».

Льготная ипотека для сотрудников

После резкого роста ключевой ставки ипотечный кредит стал неподъёмным для большинства заёмщиков. Чтобы удержать айти-специалистов в стране в условиях экономической неопределённости, Правительство выделило 1,5 млрд рублей на субсидирование льготной ипотеки для этой категории работников. Предполагается, что этой возможностью воспользуются около 50 тысяч человек.

Основание: распоряжение Правительства Российской Федерации от 01.04.2022 № 714-р

Условия предоставления льготной ипотеки для сотрудников установлены Постановлением Правительства от 30 апреля 2022 г. № 805:

  • возраст работника: от 22 до 44 лет;
  • зарплата до вычета НДФЛ: от 100 тысяч рублей для регионов и от 150 тысяч рублей для городов-миллионников;
  • первоначальный взнос: от 15% стоимости жилья;
  • процентная ставка: не более 5% годовых, а при поддержке региональных бюджетов ставка может быть дополнительно снижена.

4. Какие должны быть доходы для получения льгот

Возможно будут изменения, на в настоящий момент 90% доходов должны быть получены по следующим операциям:

Купить рекламу

Отключить

1. От реализации экземпляров разработанных (собственных) организацией программ для ЭВМ (баз данных)

Организация считается разработчиком программы (базы данных), если ее работники и (или) физлица, с которыми она связана гражданско-правовыми отношениями, участвовали в некоторых (части некоторых) или во всех процессах ее разработки (Письмо Минцифры России от 11.10.2021 N П11-2-05-200-44970).

Компания может подтвердить такое участие любыми документами, в том числе обычно используемыми при создании объектов интеллектуальной собственности: приказами, служебными заданиями, техническими заданиями, договорами, актами и т.п. Перечень подтверждающих документов можно предусмотреть в локальном нормативном акте компании.

Часть процессов разработки могут осуществлять сторонние организации. Соотношение долей разработки, которые должны приходиться на работников организации и привлеченных по ГПД физлиц и организаций, не установлено (Письмо Минцифры России от 11.10.2021 N П11-2-05-200-44970).

Объем прав, приобретаемых организацией-разработчиком на реализуемую ею программу, базу данных (исключительное право или право использования в определенном объеме), значения не имеет.

2. Передачи исключительных прав на разработанные ею программы, базы данных, прав на их использование по лицензионному договору (в том числе путем предоставления удаленного доступа через Интернет или иную информационно-телекоммуникационную сеть к программам и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности).

3. Оказания услуг (выполнения работ), в том числе с привлечением субподрядчиков, по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники). Это могут быть программы, базы данных собственной разработки или разработанные другими лицами (программы, базы данных организаций-партнеров). Основание — Письма Минфина России от 25.02.2021 N 03-03-06/1/13104, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106185. Кто является их правообладателем, значения не имеет. Программа (база данных) может принадлежать заказчику или любому другому лицу. См. Письмо ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/[email protected];

4. Оказания услуг (выполнения работ), в том числе с привлечением субподрядчиков, по установке, тестированию и сопровождению программ и баз данных, которые организация разработала либо адаптировала или модифицировала. Основание — Письма Минфина России от 25.02.2021 N 03-03-06/1/13104, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106185, ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/[email protected], Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/[email protected] Исходя из анализа указанных разъяснений Минфина России адаптированные, модифицированные программы, базы данных могут быть как собственной разработки, так и разработанными другими лицами (программы, базы данных организаций-партнеров).

Является ли программа (база данных) российской или иностранной, значения не имеет. Если компания адаптировала программу иностранного производства и оказывает услуги по ее установке, сопровождению, она может учесть полученные от этого доходы в 90%-ной доле (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/[email protected]).

Договор может предусматривать, что компания сопровождает не только программу, но и оборудование, на которое она установлена. Доходы от сопровождения оборудования в 90%-ную долю не включаются (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/[email protected]).

Некоторые компании осуществляют сопровождение программного обеспечения совместно с вендором. Компания вправе учесть доходы от такой деятельности в 90%-ной доле при условии, что она адаптировала или модифицировала программу вендора (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/[email protected]).

Что не включается в 90% долю доходов:

  1. Суммы компенсаций, полученных от нарушителей авторских прав на программное обеспечение (Письмо Минфина России от 29.10.2021 N 03-03-06/1/87677);
  2. Вознаграждения за предоставление прав на использование топологий микросхем, секретов производства (ноу-хау) по лицензионным договорам (Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-03-06/1/101948);
  3. Доходы от оказания консультационных услуг, услуг по проектированию информационных систем, по аутсорсингу (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/[email protected]);

  4. Гранты в форме субсидий из федерального бюджета на мероприятия по созданию и внедрению комплексов цифровых сервисов и решений (Письмо Минфина России от 01.11.2021 N 03-15-06/88336);
  5. Доходы полученные по сублицензионным договорам

Другие меры поддержки IT-сферы

Президент РФ также поручил Правительству принять дополнительные меры поддержки отрасли информационных технологий. В указе они обозначены схематично, но к ним ещё разрабатываются специальные нормативно-правовые акты.

  • Ежегодные ассигнования из федерального бюджета на выдачу грантов для перспективных разработок отечественных решений в IT-области.
  • Льготные кредиты по ставке не более 3% на обеспечение текущей деятельности аккредитованных организаций и реализацию новых проектов.
  • Освобождение от налогового, валютного и других видов государственного и муниципального контроля на срок до трех лет.
  • Стимулирование закупок критически важных отечественных для обеспечения государственных и муниципальных нужд, а также упрощение порядка проведения таких закупок.
  • Упрощение процедуры трудоустройства работников-иностранцев и получения ими вида на жительство в Российской Федерации.
  • Установление налоговых льгот для аккредитованных IT-организаций, получающих доходы от распространения рекламы или оказания дополнительных услуг с использованием приложений и онлайн-сервисов этих организаций.

Основание: Указ Президента РФ от 02.03.2022 № 83

Что поменяется для IT-компаний после налогового маневра

Сравним, какая налоговая нагрузка будет у IT-компании в 2020 году и в 2021 году при условии наличия аккредитации в Минкомсвязи и отсутствии регистрации ПО в реестре.

Изначальные данные:

  • Выручка = 50 млн рублей в год без учета НДС;
  • Расходы на подрядчиков и товары = 10 млн рублей в год без учета НДС;
  • Зарплата на руки по всем сотрудникам = 17,4 млн рублей в год;
  • НДФЛ = 2,6 млн рублей в год;
  • НДС с выручки = 50 * 20% = 10 млн рублей в год;
  • НДС входящий с подрядчиков = 10 млн * 20% = 2 млн рублей в год.

Таблица с расчетом.

Читайте также:  Трудовой договор. Инструкция по применению. Трудовой договор: понятие, содержание, сроки, типы