Патентная система налогообложения: плюсы и минусы спецрежима для бизнеса. Патентная система налогообложения в 2022 году

Патентная система налогообложения

«Патентная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, предполагающий уплату единого налога по ставке 6 % от налоговой базы — суммы потенциально возможного дохода», — поясняет Татьяна Селютина, кандидат экономических наук, преподаватель департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ, налоговый консультант. Значение потенциально возможного дохода для каждого вида деятельности устанавливается законами субъектов РФ.Модельер в мастерской - РИА Новости, 1920, 11.01.2022
11 января, 14:21Самозанятые: чем выгоден статус — отличия от ИП, схема работы

В чем суть

Предприниматель платит в бюджет фиксированную сумму вне зависимости от размера фактически полученного дохода, будь он больше или меньше потенциально возможного.По мнению предпринимателя Александра Скрябина, система налогообложения доходов и прав пользования в РФ уже более четырех лет является динамично развивающейся с уклоном на стиль международных систем управления «Embracing Changes», т.е. изменения и нововведения проектируются в течение одного календарного года и внедряются в следующем так, чтобы предложить гражданам или организациям, осуществляющим коммерческую деятельность:

  • —выбор, что уже немаловажно для бизнеса любого масштаба;
  • —возможность комбинированного подхода к определению налоговой базы и расчета платежа в пользу бюджета, что подразумевает дополнительные перспективы;
  • —новый опыт для коммерческого или гражданского сектора.

Эксперт отметил, что для малого бизнеса и для коммерсантов–одиночек облегчение налоговой нагрузки стало фактическим (налог на профессиональную деятельность, льготная налоговая ставка при первом открытии ИП и пр.) © РИА Новости / Нина Зотина  / Перейти в фотобанк Федеральная налоговая службаФедеральная налоговая служба - РИА Новости, 1920, 05.03.2022
© РИА Новости / Нина Зотина Перейти в фотобанк Федеральная налоговая служба

Переход на ПСН

«В отличие от режима ЕНВД, который ФНС упразднила и заменила режимом ПСН, предприниматели имеют право маневрировать в управлении своими проектами, в течение календарного года принимать решение о переходе на новый режим, самостоятельно определять налоговый период: от одного до 12 месяцев», — комментирует Александр Скрябин.Владислав Ким, юрист в области защиты бизнеса, отмечает, что для использования ПСН и дальнейшего применения специального режима налогоплательщик должен соблюсти несколько ключевых условий, а именно:

  • —вести деятельность, которая входит в региональный перечень, установленный уполномоченными органами субъектов, которые подпадают под спецрежим;
  • —средняя численность работников — не более 15 человек;
  • —доходы от деятельности по ПСН не должны превышать 60 млн рублей за календарный год;
  • —соблюдать установленные органами субъектов РФ ограничения и не осуществлять деятельность, по которой ПСН не предусматривается.

Патент - РИА Новости, 1920, 25.01.2022
25 января, 20:55Как ИП перейти на патент: процедура, сколько стоит, какие есть льготыЮрист отмечает, что лимит численности – 15 человек – у предпринимателя общий и не зависит от числа полученных патентов (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). При совмещении ПСН и других налоговых режимов работники, занятые в таких режимах, учету не подлежат (письмо Минфина России от 13.03.2020 № 03-11-111/19389). Если для работ, которые включаются в ПСН, привлекаются физические лица по гражданско-правовым договорам и они являются самозанятыми (уплачивают налог на профессиональный доход), то учету они не подлежат (письмо Минфина России от 20.04.2021 № 03-11-11/29573).Для соблюдения лимита в 60 млн рублей учитываются все доходы от реализации, которые связаны с деятельностью, облагаемой патентом (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 и п. 1 ст. 346.53 НК РФ). При совмещении ПСН и УСН необходимо брать в расчет доходы от деятельности по обоим режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Совмещение ПСН и основной системы налогообложения или ЕСХН при этом не предусматривает учет доходов от деятельности, облагаемой в соответствии с такими режимами (письмо Минфина от 25. 12.2020 № 03-11-11/114302). © Depositphotos / Andrey Popov Патентная система налогообложенияПатентная система налогообложения - РИА Новости, 1920, 05.03.2022
© Depositphotos / Andrey Popov Патентная система налогообложения

Оформление

По словам экспертов, для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление по установленной форме, которую можно скачать на сайте ФНС. Заполненный документ можно принести в налоговую лично или через представителя, а также отправить через личный кабинет налогоплательщика на этом же сайте. «Оформить такое заявление необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Налоговый орган в течение пяти дней со дня его подачи обязан выдать патент или уведомить ИП об отказе в выдаче», — поясняет Татьяна Селютина.

Уплата налога

Владислав Ким отмечает, что сроки оплаты налога — гибкие и зависят от периода, на который плательщик приобретает патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).Если он составляет до шести месяцев, то перечислить налог необходимо единожды в любое время в течение срока действия патента (пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ). © РИА Новости / пресс-служба мэра и правительства Москвы  / Перейти в фотобанк В здании Федеральной налоговой службыВ здании Федеральной налоговой службы - РИА Новости, 1920, 05.03.2022
© РИА Новости / пресс-служба мэра и правительства Москвы Перейти в фотобанк В здании Федеральной налоговой службыВ случае если патент будет использоваться от шести месяцев до года, то плательщик обязан произвести оплату в следующем порядке:

  • —1/3 стоимости патента должна быть оплачена в течение 90 дней с момента его использования.
  • —2/3 стоимости должны быть внесены в оставшийся срок действия патента вплоть до последней даты его использования.

Девушка смотрит документы - РИА Новости, 1920, 13.08.2021
13 августа 2021, 20:37Налоги для ИП в 2022 году: какую систему налогообложения выбратьТатьяна Селютина поясняет, что ИП — плательщики патента освобождаются от:

  • — НДФЛ по доходам, полученным в рамках патентной деятельности;
  • —налога на имущество (используемого в предпринимательской деятельности);
  • —НДС в рамках патентной деятельности (исключение — при ввозе товаров, при осуществлении деятельности по договору простого и инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом).

Учет и отчетность

«Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому на патентной системе, ИП не подает. Но учет доходов ведут в соответствующей книге учета индивидуального предпринимателя», — поясняет Татьяна Селютина. Форму можно скачать на сайте ФНС. Бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели могут не вести в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6.12.2011. CC BY 2.0 / James Morris / Taxes Папки с документамиПапки с документами - РИА Новости, 1920, 05.03.2022
CC BY 2.0 / James Morris / Taxes Папки с документами

Территория действия

По словам Татьяны Селютиной, если предприниматель планирует вести деятельность по месту жительства, то заявление подается в местный налоговый орган. Если же он намерен работать в другом муниципальном образовании, городском округе, субъекте РФ, то заявление нужно оформить там. Патент действует только на той территории, которая в нем обозначена.»При нескольких видах предпринимательской деятельности ИП нужно приобрести несколько патентов при условии, что они попадают в перечень разрешенных для применения патентной системы налогообложения, — поясняет Татьяна Селютина. — Предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, имеет право оформить его и в другом регионе, законодательно это не запрещено. Кроме того, патент можно совмещать с другими налоговыми режимами, но придется вести раздельный учет».

Сроки действия патента

Эксперты отмечают, что патент выдается по выбору предпринимателя на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах одного календарного года, то есть срок его действия не может перейти на следующий год. Для продолжения деятельности в рамках патентной системы предприниматель обязан до 20 декабря подать заявление в территориальный налоговый орган.»Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года – 1/3 – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, 2/3 – не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода», — говорит Татьяна Селютина.Помощь бизнесу на фоне санкций: что предлагает правительство? - РИА Новости, 1920, 03.03.2022
3 марта, 13:04 Прямой эфир Помощь бизнесу на фоне санкций: что предлагает правительство?

Частые вопросы по применению ПСН

Что будет, если ИП, применявший одновременно УСН и ПСН, потеряет право на применение патента?

Согласно пункту 6 статьи 346.34 НК РФ, ИП, применяющий одновременно УСН и ПСН, при утрате права на патент переводится на упрощенку.

Добавим, что ранее по данному вопросу существовало 2 точки зрения. Одна часть писем финансового ведомства (например, от 18.03.2013 г. № 03-11-12/33) указывает на то, что при утрате права на патент, при одновременном применении ПСН и УСН, ИП остается на УСН по всем видам деятельности, так как совмещение УСНО и ОСНО не допускается. Но это возможно только в случае, если причиной утраты права на патент не явилось превышение доходов свыше 60 млн.руб.

Другая часть писем (от 30 января 2015 г. № 03-11-12/3558, от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21548) указывает на то, что деятельность, по которой ИП применял ПСН, переводится на ОСНО, а остальная -–так и остается на упрощенке.

На практике налоговые органы чаще всего занимали вторую позицию и переводили деятельность, по которой было утрачено право на патент, на ОСНО, несмотря на параллельное применение предпринимателем упрощенки.

Можно ли подать заявление на патент с середины месяца?

Заявление на патент можно подать в любой день месяца, при этом необходимо помнить, что сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала ведения «патентной» деятельности». Если заявление будет подано 11 июня, то деятельность должна быть начала не ранее 26 июня. В самом заявлении необходимо указать дату начала действия патента. Если, допустим, поставить дату начала действия патента – 25 июня и срок патента, к примеру, 6 месяцев, то датой окончания его действия будет 25 декабря.

Читайте также:  Типовой образец договора купли-продажи товара между ИП и юридическим лицом. Образец типового договора поставки товаров

Можно ли перейти с УСН на ПСН в середине года?

Все зависит от того, по каким видам деятельности ИП хочет перейти на ПСН.

Если ИП переходит на патент по отдельным (не всем) видам деятельности, то заявление на применение ПСН он может подать в любое время в течение года.

Если ИП осуществляет один вид деятельности и по нему собирается перейти с УСН на патент, то тут мнение МинФина раздваивается. Одна часть писем (например, от 19 сентября 2014 года N ГД-4-3/[email protected]) говорит о том, что перевод полностью всей деятельности с УСН на новый режим налогообложения допускается лишь с нового календарного года. При этом в срок до 15 января нового года ИП должен уведомить налоговый орган о прекращении применения УСН. Другая часть писем (в частности, от 16 мая 2013 г. N 03-11-09/17358) говорит о том, при применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации ИП вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на ПСНО, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения.

В связи со сложившейся неоднозначной ситуацией при переходе полностью с УСН на ПСН рекомендуется запросить в налоговом органе пояснения относительно порядка перехода на патент в течение года.

Что делать, если во время действия патента увеличилось количество работников (появились новые объекты торговли и т.п.)?

В случае, если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте.

В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников), не указанных в ранее полученном им патенте, индивидуальный предприниматель вправе, не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями, подать заявление на получение нового патента, либо перейти в отношении указанных доходов на общую или упрощенную систему налогообложения. То есть, если во время действия патента ИП принял на работу новых сотрудников, отдельно по ним, необходимо получить новый патент, причем не ранее, чем за 10 дней до начала работы с ними. В случае, если этого сделано не будет и новые сотрудники начнут работать во время действия старого патента, налоговым органом это будет расценено, как занижение показателей ведения деятельности по старому патенту, что грозит, в свою очередь, проблемами с фискалами. Налоговый орган вправе по данному факту запросить объяснение у налогоплательщика.

Также в случае, если в установленный срок не будет получен новый патент по данным сотрудникам, ИП будит автоматически переведен на иную систему налогообложения, что повлечет за собой необходимость уточнения своих налоговых обязательств и представления налоговых деклараций, предусмотренных данной системой налогообложения.

Должны ли ИП на ПСН уплачивать торговый сбор?

ИП, применяющие ПСН, не должны уплачивать торговый сбор.

Нужно ли для получения патента в регионе, в котором ИП не состоит на учете, получать временную регистрацию или открывать офис?

В законодательстве прямого указания на то, что ИП должен иметь регистрацию или офис по месту ведения деятельности, нет.

Вот что говорит НК РФ (п. 2 ст. 346.45):

«Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта.

В случае, если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете, в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору ИП. Каких-либо иных требований и документов для постановки на учет и получения патента НК РФ не устанавливает.

Не перечислены данные основания и в причинах отказа в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:

  1. Несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ в соответствии со статьей 346.43 НК РФ введена патентная система налогообложения.
  2. Указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи;
  3. Нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи.
  4. Наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН.
  5. Незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

При этом нет необходимости сниматься с учета по месту жительства. ИП может состоять на учете в нескольких ИФНС по месту получения патента. Об этом прямо говорит п. 1 ст. 346.45 НК РФ:

«Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.»

Совмещение патентной системы налогообложения с иными системами налогообложения

^К началу страницы

Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям  совмещать несколько режимов налогообложения.

При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Виды деятельности при ПСН

Патентная система применяется не для всех видов деятельности. Ее разрешено использовать в сферах услуг, указанных в п.2 ст. 346.43 НК РФ. Среди них:

  • —экскурсии;
  • —грузовые и пассажирские перевозки;
  • —парикмахерские и косметические услуги;
  • —проведение спортивных занятий;
  • —ремонт помещений;
  • —сварочные работы;
  • —изготовление художественных изделий;
  • —монтажные и электромонтажные работы;
  • —санитарно-технические услуги;
  • —чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  • —сделки с ценными бумагами;
  • —кредитные и финансовые услуги;
  • —производство подакцизных товаров;
  • —оптовая торговля и торговля по договорам поставки;
  • —разработка компьютерных программ и баз данных.

По словам Татьяны Селютиной, субъекты РФ вправе в своих законодательных актах дифференцировать этот перечень в рамках ОКВЭД.Девушка считает налоговый вычет по ИИС - РИА Новости, 1920, 16.02.2022
16 февраля, 17:20Инвестиционный вычет: как получить — алгоритм и последние изменения

Ограничения для ПСН

Для применения патентной системы существует и ряд ограничений, которые утверждены статьей 346.43 НК РФ. Владислав Ким выделяет запрещенные для ПСН:

  • —виды деятельности (например, оптовая торговля или торговля по договорам поставки);
  • —деятельность по реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке (к примеру, в случае реализации лекарственных препаратов);
  • —деятельность, осуществляемая через интернет-сайты, в частности, в рамках агентского договора.

Юрист также отмечает:

  • —ограничения по общему количеству транспортных средств у предпринимателя, который такие объекты использует в рамках подпадающих под ПСН видов деятельности;
  • —установление общей площади помещений, сдаваемых в аренду по виду деятельности, подпадающей под ПСН. Под запретом розничная торговля с площадью торгового зала более 150 квадратных метров и услуги общественного питания с площадью зала обслуживания свыше 150 квадратных метров;
  • —прочие ограничения согласно п. 8 пп. 2.1 ст. 346.43 НК РФ.

Как самостоятельно зарегистрировать ООО: алгоритм и советы юристов - РИА Новости, 1920, 15.01.2022
15 января, 14:44Как самостоятельно зарегистрировать ООО: алгоритм и советы юристов

Пример расчета стоимости патента

Стоимостная оценка патента имеет фиксированный характер. Ставка налога при этом составляет 6%. Для Крыма и Севастополя она может быть установлена в размере 4%. 

В качестве налоговой базы используется потенциальный доход за год. Он устанавливается местными властями на региональном уровне. Узнать цену патента можно в налоговой инспекции или в статьях региональных законов.

Верхний лимит потенциального дохода в 2022 году устанавливается законами субъектов РФ.

ВНИМАНИЕ! Коэффициент-дефлятор не определяется, поскольку с 1 января 2021 года из п. 7 ст. 346.43 НК РФ исключено положение, устанавливавшее максимальный размер потенциально возможного дохода, который ранее и подлежал индексации на коэффициент-дефлятор.

В отдельных случаях при расчете цены патента также могут быть учтены площадь арендного помещения, торгового зала, количество сотрудников. Если в течение года количество сотрудников уменьшилось, например, с 10 до 8 человек, то налог в меньшую сторону не пересчитывается, а если в большую — подлежит пересчету (приобретается новый патент согласно письму Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/14921).

Читайте также:  Всё о сертификатах на маркетплейсах Wildberries и Ozon. Чёрный рынок, штрафы. На какие товары не нужны сертификаты для Вайлдберриз

Налоговым периодом считается год или то количество месяцев, на которые был куплен патент.

Чтобы понять смысл расчета стоимости патента, рассмотрим простой пример.

ИП Меновщиков П. А. решил заняться в 2022 году оказанием парикмахерских услуг и приобрести патент на 5 месяцев. Региональными властями субъекта РФ установлен потенциальный доход в размере 325 000 рублей. Рассчитаем годовую стоимость патента.

Она будет равна 325 000 рублей × 6% = 19 500 рублей. Стоимость патента в месяц будет составлять 19 500 рублей / 12 = 1 625 рублей. Соответственно, стоимость патента для ИП Меновщиков П. А. на 5 месяцев 2022 года составит 1 625 рублей × 5 месяцев = 8 125 рублей.

Согласно местному законодательству величина потенциального дохода увеличивается при увеличении штата сотрудников. Если ИП Меновщиков будет иметь штат персонала не более 5 человек, то возможный доход по закону субъекта в нашем примере будет равен  600 000 рублей. Тогда стоимость патента на год будет пересчитана в большую сторону:  600 000 рублей × 6% = 36 000 рублей. Цена патента за месяц составит 36 000 рублей / 12 месяцев = 3 000 рублей. Итого предприниматель должен заплатить за 5 месяцев использования патента: 3 000 рублей × 5 месяцев = 15 000 рублей.

Рассмотрим пример, когда количество сотрудников увеличилось в середине действия патента.

Всё тот же ИП Меновщиков П. А., отработав самостоятельно 4 полных месяца, решил принять на работу 3 человек на оставшийся 5-й месяц действия патентной системы налогообложения. На 3 новых работников он должен дополнительно купить патент на 1 оставшийся месяц срока действия патента. Так как он принял количество работников до 5 человек, то цена патента будет рассчитываться, исходя из наших предположительных 600 000 рублей.

Получаем цену патента на 5-й месяц деятельности предпринимателя: 600 000 рублей × 6% / 12 месяцев = 3 000 рублей. Именно на эту сумму ИП Меновщиков должен приобрести новый патент на 3 своих новых сотрудников.

После окончания действия 2 патентов ИП Меновщиков П. А. может приобрести новый патент на желаемый период, но уже исходя из другого размера потенциального дохода, принятого властями его региона, например, 900 000 рублей. Размер этого дохода изменится по причине увеличения количества работающего персонала с 5 до 8 человек.

Перечислять налог нужно одной суммой, если срок патента не превышает 6 месяцев или двумя суммами, если патент оформлен на 6-12 месяцев. В каком размере нужно перечислять налог при ПСН и какую отсрочку могут получить предприниматели, работающие в пострадавших отраслях, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Больше о расчете стоимости патента узнайте здесь.

Для сельхозпроизводителей (ЕСХН)

Применяют только ИП, у которых доля доходов от сельскохозяйственной деятельности (производство продукции, оказание услуг) не менее 70%. Для применения нужно подать уведомление в налоговую.

Налоги

  1. Единый сельскохозяйственный налог (заменяет НДФЛ, налог на имущество) — до 6% прибыли. Конкретная ставка устанавливается региональным законодательством. Уплата по полугодиям. Отчетность — раз в год.
  2. НДС — 0%, 10% или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за 2020 не превысили 80 млн руб. (70 млн за 2021, 60 млн за 2022 и все последующие).

Особенности

  • ИП на ЕСХН должен вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.

Когда утрачивается право на применение ПСН в 2022 году?

Индивидуальный предприниматель потеряет право на нахождение на патентной налоговой системе, когда он:

  • увеличит среднюю численность работников, занятых в патентной деятельности, до 16 человек;
  • получит доход более 60 млн рублей — это предельно допустимый доход для применения ПСН. Если по иным видам деятельности вы находитесь на УСН или, к примеру, на ОСНО, то суммарный доход по всем видам не должен быть более чем 60 млн рублей;
  • будет продавать подакцизные товары, меха, обувь или лекарства;
  • нарушит сроки оплаты патента, установленные ст. 346.51 НК РФ.

В случае если вы потеряете право на нахождение на ПСН в течение одного календарного года, перейти на ПСН еще раз можно только в следующем году. После того как вы потеряли право на ПСН, вам нужно написать соответствующее заявление в ИФНС в патентный отдел. Срок — не позже 10 календарных дней. Права на патент прекращаются с момента, когда начинается налоговый период, то есть с начала действия патента.

Если вы утрачиваете право на ПСН, вы не переходите автоматически на общую систему. То есть если у вас до ПСН была ЕСХН или УСН, то вы в дальнейшем будете применять ее, и вам нужно посчитать налог за период патента по правилам ЕСХН или УСН.

Порядок исчисления налога

^К началу страницы

Пример: срок действия патента = 12 месяцев

Размер
налога= Налоговая
база*6%

Размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней Х количество дней срока, на который выдан патент) Х 6%

На какой срок можно купить патент

На срок от 1 до 12 месяцев, с любого числа месяца, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года.

То есть срок действия патента не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом.

Например, если ИП планирует применять ПСН с 15 февраля 2021 года, то патент ему могут выдать на любое количество дней в пределах 2021 года, начиная с 15 февраля по 31 декабря 2021 года.

Патенты на короткий срок выгодно брать, если бизнес сезонный, или если нужно опробовать новую нишу.

На какой территории действует патент

Патент действует на всей территории субъекта РФ. Если вы купили патент в одном субъекте РФ, вы не сможете по нему вести такую же деятельность в другом — там нужно купить отдельный патент.

Исключение — автоперевозки.
Если договоры на перевозку заключаются в субъекте РФ, где получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения/отправления грузов/пассажиров, можно не получать патент в другом субъекте РФ.

Оказывать услуги можно в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учёт. В данном случае место ведения деятельности определяется местом заключения договоров на автоперевозку (письма Минфина России № 03-11-11/78446 от 11 октября 2019 г., № 03-11-11/43299 от 14 июня 2019 г.).

Иногда региональные законы ограничивают территорию действия патентов в рамках субъекта РФ. Он может действовать на территории муниципального образования (группы муниципальных образований). Это связано с тем, что в разных населённых пунктах может быть разный потенциальный доход для одного и того же вида деятельности. Например, в одном населённом пункте потенциальный доход для кафе 500 000 рублей, а в соседнем городе — 1 000 000 рублей. Поэтому и патенты нужно брать в каждом городе отдельно несмотря на то, что субъект РФ один.

Здесь тоже есть исключения. Патент на услуги по перевозкам, развозную и разносную розничную торговлю могут действовать только на территории всего субъекта РФ (п.п. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

В патенте должна быть указана территория его действия.

Действуют ли для новых ИП на патенте налоговые каникулы

Законы субъектов могут вводить нулевую ставку для новых ИП на патенте или упрощёнке, работающих в производственной, научной, социальной сфере, а также оказывающих бытовые услуги населению. Такие ИП применяют нулевую ставку со дня госрегистрации непрерывно не более двух налоговых периодов.

Программу налоговых каникул закрепили на федеральном уровне до конца 2023 года. Многие субъекты РФ воспользовались этим и продлили каникулы, среди них Тюменская, Свердловская, Самарская, Ленинградская, Архангельская, Кемеровская области, республика Алтай, Бурятия, Карелия, Ставропольский край и т.д.

Некоторые регионы не стали участвовать в программе, к примеру Москва, Ульяновская и Тверская области.

Чтобы не платить налог, ИП нужно подать в ИФНС заявление, указать в нём нулевую ставку и сослаться на региональное законодательство. Подробнее об этом читайте в нашей статье «Налоговые каникулы для ИП — как ими воспользоваться».

Помните, что региональные власти вправе устанавливать дополнительные ограничения для предпринимателей по численности работников и максимальному доходу.

Оплата патента (срок оплаты в 2022 году)

Если патент был получен на срок меньше 6 месяцев, тогда его необходимо оплатить в размере полной суммы, в срок не позднее даты окончания действия патента.

Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, тогда 1/3 суммы необходимо оплатить в течение 90 календарных дней после даты начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента.

Оплатить патент можно без комиссии в отделении Сбербанка. Для оплаты необходимо знать: ФИО, адрес места жительства и ИНН индивидуального предпринимателя (в некоторых отделениях у вас могут потребовать заполненное платежное поручение).

Примечание: если крайний срок оплаты выпадает на выходной или праздник, то оплатить патент необходимо в предыдущий рабочий день.

Просрочка оплаты патента не влечет утрату права на применение ПСН, а предусматривает лишь наложение на ИП штрафа и начисление пеней на размер недоимки по налогу.

Поручить сдачу отчётности специалистам

Стоимость патента

«Проще всего посчитать стоимость патента с помощью онлайн-калькулятора на сайте ФНС. Для этого необходимо ввести период, вид деятельности, срок патента и УФНС муниципального образования, городского округа, субъекта РФ, города федерального значения, где планируется вести предпринимательскую деятельность», — отмечает Татьяна Селютина.Рассчитать его можно и самостоятельно. Если исходить из того, что срок патента составляет один год, то размер налога будет исчисляться по формуле:Налог к уплате = (Налоговая база/ 12 месяцев * количество месяцев, на которое выдан патент) * 6%В качестве примера эксперт приводит парикмахерские услуги в Московской области. «Для правильного подсчета обратимся к актуальному закону на 2022 год (закон Московской области от 26.11.2021 № 228/2021-ОЗ). Размер потенциально возможного годового дохода определен законом в размере 952950 рублей, каждый наемный работник добавит к этой сумме еще 45 000 рублей. Если предприниматель работает один, без наемных сотрудников, то сумма налога к уплате будет равна: 952950 * 0,06 = 57177 рублей», — комментирует Татьяна Селютина.Камеральная проверка - РИА Новости, 1920, 01.01.2022
1 января, 08:32Камеральная налоговая проверка: основные правила и виды нарушенийВ рассмотренном примере для Московской области не применяется коэффициент-дефлятор, но в ряде регионов, где это прописано в местном законе, его также необходимо учесть, например, в Калининградской области, в Красноярском крае.С 1 января 2021 года стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Предприниматели без работников вправе снизить налог до 100 %, работодатели — до 50 %. Важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту.

Читайте также:  Как в Excel вести учет товара просто и без хлопот. Аналитика складских остатков и прогноз закупок. Складской учет в Excel – программа без макросов и программирования

Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы

Мы добрались до самого главного нововведения, которое, действительно, роднит ПСН с ЕНВД.

Согласно ст. 346.51 НК, налог можно уменьшить на страховые взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование, а также расходы на пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя и добровольное личное страхование сотрудников. Сюда входят и фиксированные взносы, и 1% с суммы потенциального дохода, превышающего 300 тысяч руб. Как считать и оплачивать взносы, мы рассказывали в статье «Как правильно рассчитать страховые взносы ИП, чтобы не платить огромные штрафы».

ИП с работниками вправе снизить стоимость патента не более чем на 50%. ИП без работников — полностью вплоть до нуля.

При этом действует два правила:

  • Взносы должны быть уплачены именно в том периоде, налог за который уменьшается.
  • Если в период действия патента предприниматель использует наёмный труд, действует ограничение на снижение налога на 50%.

Например, ИП Сергеев в 2021 году купил три патента:

Первый — сроком с 01.01.2021 по 31.03.2021.

Второй — сроком с 01.01.2021 по 31.12.2021.

Третий — сроком с 01.07.2021 по 01.10.201.

При этом 10.08.2021 ИП нанял сотрудника на работу, осуществляемую по третьему патенту.

Уведомление об уменьшении налога по всем трём патентам Сергеев подал 10.10.2021.

По первому патенту ИП вправе снизить налог на все уплаченные взносы, вплоть до нуля. А вот на второй и третий патент действует ограничение в 50%, потому что в период их действия предприниматель использовал наёмный труд.

Это официальное разъяснение налоговиков из [email protected]письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/.

Если у бизнесмена несколько патентов, и сумма взносов по одному из них превысила налог, он может перенести это превышение на уплату налога по другому патенту.

Чтобы заявить о снижении налога, ИП необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление. Вот форма уведомления о снижении налога на взносы. Отправить её можно по почте, лично или через кабинет налогоплательщика, подписав ЭЦП.

Важно. Другим долгожданным новшеством стало увеличение площади торгового зала для общепита и розницы с 50 до 150 м. кв. Регионы могут это правило изменять, например разрешать патент для зала площадью до 130 м. кв.

Потеря права на ПСН

По словам Татьяны Селютиной, утратить право на патент можно при несоблюдении условий по численности сотрудников и по сумме годового дохода: если он превысит 60 млн рублей, а сотрудников окажется более 15 человек. Если предприниматель не уплатил налог в установленные сроки, он также считается утратившим право на ПСН. «Нужно быть внимательным, потому что после утраты права на ПСН предприниматель автоматически считается перешедшим на общий режим налогообложения», — предупреждает эксперт.Бизнесмены - РИА Новости, 1920, 25.12.2021
25 декабря 2021, 16:56Закрыть ООО: как правильно ликвидировать фирму — советы юриста

Налог на профессиональный доход (НПД)

НПД могут применять как ИП, так и физлица, не зарегистрированные в качестве ИП.

Условия применения:

  • доходы не более 2,4 млн рублей в год;
  • нет работников и работодателей (по деятельности на НПД). Например, вы трудоустроены бухгалтером, при этом в свободное время вяжете и продаете шапочки. В отношении продажи шапочек можно применять НПД. Но, если бы вы были трудоустроены вязальщицей и вязали шапочки для фабрики, применять НПД было бы нельзя.

НПД не применяется к доходам, полученным от бывших работодателей, у которых вы работали менее 2 лет назад. Например, если вы вяжете шапочки и продаете их фабрике, то, чтобы перейти с 2022 на НПД, трудовой договор с этой фабрикой должен быть расторгнут не позднее 31.12.2019.

НПД нельзя применять при:

  • продаже подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке;
  • перепродаже товаров. То есть, если Вы сначала покупаете шапочки, а потом их перепродаете, НПД нельзя применять. Если вяжете сами, а потом продаете — можно НПД. При этом не важно, как вы их продаете: сами или, например, через маркетплейсы (Вайлдберриз, Озон);
  • добыче и реализации полезных ископаемых;
  • по посреднической (агентской) деятельности. Турагенты не могут применять НПД;
  • оказании услуг доставки с приемом платежей (кроме случаев, когда применяется ККТ, зарегистрированная на продавца, от чьего имени продается товар).

Для применения нужно подать заявление в налоговую (через приложение Мой налог).

ИП не может совмещать НПД с другими системами налогообложения. Для перехода на НПД нужно подать уведомление о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕСХН (с ПСН можно перейти только по окончании срока патента).

Размер налога:

  • 4% доходов, полученных от физических лиц;
  • 6% доходов, полученных от юрлиц и ИП.

При расчете налога к уплате можно применить налоговый вычет не более 10 000 руб. в год.

Все продажи регистрируются в приложении Мой налог, налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате. Уплата налога – помесячно.

Особенности

  • Нет отчетности.
  • Не нужно применять ККТ.
  • Не нужно платить страховые взносы.

Когда предприниматель может потерять право на использование патента

Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:

  • количество персонала стало больше 15 человек;
  • полученный доход от реализации превысил 60 000 000 рублей;
  • с 2020 года — если в рамках патента по рознице была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле.

О том, какая продажа не относится к розничной и может повлечь слет с патента, и о других изменениях в ПСН с 2020 года читайте в этой публикации.

Если предприниматель купил патент, к примеру, на 5 месяцев, а затем после ведения деятельности в течение 3 месяцев решил прекратить ее, то он может подать в налоговую инспекцию заявление о возмещении ему уплаченной стоимости приобретенного патента за 2 оставшихся месяца.

Сколько стоит патент в 2022 году

Стоимость патента рассчитывается на базе потенциально возможных доходов предпринимателя, а не фактических. Субъекты РФ устанавливают их размеры на единицу физического показателя. Они могут быть следующими:

  • средняя численность наемных сотрудников;
  • единица автотранспортных средств и судов водного транспорта;
  • тонна грузоподъемности транспортных средств;
  • одно пассажирское место;
  • один м²  площади сдаваемого в аренду жилого или нежилого помещения, включая выставочные залы и склады;
  • один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общепита или на один м² площади объекта;
  • один м² площади стоянки для транспортных средств.

Чтобы узнать, сколько придется платить, изучите законы своего региона. В расчетах поможет калькулятор ФНС, он автоматически умножает налоговую базу на ставку налога — 6 %. Убедитесь, что для вашего региона калькулятор использует актуальные цифры на 2022 год.

Если во время работы изменится показатель, на базе которого рассчитывалась стоимость патента, ее нужно будет пересчитать. Как и когда это сделать — в инструкции.

Подать заявление на патент через интернет

Отличия ПСН от ЕНВД

Основное отличие ПСН от ЕНВД заключается в том, что ЕНВД до упразднения этого налогового режима применяли организации, а не только индивидуальные предприниматели. Применение ПСН возможно только ИП. ЕНВД так же как и ПСН не был связан с реальной выручкой от предпринимательской деятельности и рассчитывался на основании физических показателей, связанных с видом деятельности:

  • —площадь стоянки,
  • —площадь торгового зала,
  • —количество посадочных мест.

Кроме того, плательщики ЕНВД обязаны были раз в квартал отчитываться в налоговый орган, ИП на ПСН от такой обязанности освобождены.Ключевым отличием ПСН Александр Скрябин считает право предпринимателя уплатить налог «по патенту» ближе к окончанию налогового периода, зафиксированного патентом.Банкротство ИП - РИА Новости, 1920, 01.03.2022
1 марта, 16:30Как избавиться от долгов: банкротство ИП — процедура, образец заявления

Условия перехода на ПСН

Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, и чтобы работать на ПСН, надо соответствовать требованиям НК РФ:

  1. На патенте вправе работать только индивидуальные предприниматели. Возможность получить патент для организации не раз обсуждалась, но так и не реализовалась на практике. 
  2. Количество работников ИП на патенте не должно превышать 15 человек. При этом учитывается численность сотрудников только по видам деятельности на ПСН, а не суммарно на всех налоговых режимах, если ИП их совмещает.
  3. Годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн. рублей. Если же предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, то доходы учитывают суммарно.